略論我國金融會計風(fēng)險防范體系的完善
2016-04-05 22:02:18 安裝信息網(wǎng)
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【摘要】本文結(jié)合金融會計及風(fēng)險的含義及內(nèi)容,聯(lián)系實際,提出化解金融會計風(fēng)險的建議和對策。
金融會計是我國會計體系的重要組成部分,是按照會計學(xué)的基本原理、基本原則和基本方法,以貨幣為計量單位,對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合地核算和監(jiān)督,并對金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會計。它有助于信息使用者在經(jīng)營管理和其他經(jīng)濟(jì)活動中做出合理和有效的決策。所謂金融會計風(fēng)險,就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中,由于會計核算錯誤或會計信息失真而導(dǎo)致的決策失誤,以及因主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時,使金融機(jī)構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。
一、金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式
(一)會計制度的風(fēng)險
當(dāng)前,尚有部分會計核算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定不適應(yīng)實際工作情況。例如,國內(nèi)巨額貸款呆賬積重難返,金融行業(yè)風(fēng)險高度集中,表現(xiàn)在以下兩方面:
1.在目前國有銀行貸款呆賬居高不下的情況下,按年末貸款余額的1%提取呆賬準(zhǔn)備金,對已造成的銀行貸款損失來講是杯水車薪,無濟(jì)于事。
2.已造成實際損失的呆賬,卻因手續(xù)繁瑣,條件嚴(yán)格,難以分期攤銷。同時,銀行在利潤指標(biāo)的壓力下普遍對沖銷呆賬存在顧慮,從而導(dǎo)致呆賬日積月累,風(fēng)險得不到及時化解。日、韓等國銀行倒閉的事實充分說明,不良貸款必須及時處理,否則后患無窮。
(二)會計人員風(fēng)險
會計人員是會計活動的主體,因此,由于會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng),或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作,使金融機(jī)構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失也大有可能。如:會計人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中,由于對票據(jù)防偽、防假識別能力不高,工作責(zé)任心不強(qiáng),致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng);有的會計人員對支票折角核對存在認(rèn)識誤區(qū),以為開戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、相互熟識,忽視或省略折角核對印鑒這一程序,致使?jié)撛诘臅嬶L(fēng)險成為現(xiàn)實;還有的會計人員沒有良好的會計職業(yè)道德,貪圖安樂享受,利用會計內(nèi)控中薄弱環(huán)節(jié)盜竊、挪用單位或客戶的資金,致使金融機(jī)構(gòu)的資金資產(chǎn)遭受損失。
(三)會計監(jiān)督的風(fēng)險
會計工作另一項重要的職能是實施會計監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會計監(jiān)督職能相對薄弱。比如:商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,效益成本觀念得到很大增強(qiáng),但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只要求存款規(guī)模、講究信貸管理,卻忽視和放松了會計監(jiān)督。體現(xiàn)在財務(wù)管理方面,基本上是行政花錢、會計記賬,即事后核算,會計的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對于某些盲目決策,攀比消費,超計劃、超范圍開支費用等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為,無法起到有力的會計監(jiān)督作用。
二、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的成因
(一)會計制度執(zhí)行不嚴(yán)格
有的金融機(jī)構(gòu)雖然建立了各項制度,但在業(yè)務(wù)處理過程中仍然存在有章不循、不按操作規(guī)程辦事的現(xiàn)象;有的應(yīng)由會計主管審批的重大事項,主管人員并未對其起到應(yīng)有的監(jiān)督作用,而只是在形式上蓋章了事;有的雖然建立了事后監(jiān)督制度,但流于形式,事后監(jiān)督員只是對傳票的要素進(jìn)行簡單地審查,并未真正起到對每筆會計賬務(wù)處理全過程的事后監(jiān)督作用,從而導(dǎo)致案件已經(jīng)發(fā)生而很長時間發(fā)現(xiàn)不了,給國家資金造成重大損失。
(二)會計監(jiān)督職能比較弱化
當(dāng)前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)的會計工作還停留在會計核算階段,熱衷于賬務(wù)處理,對于資金運(yùn)作過程的監(jiān)督較為淡化。表現(xiàn)在對現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審核缺乏有效地監(jiān)督。
(三)部分會計人員素質(zhì)不高
20世紀(jì)90年代以來我國金融業(yè)迅速發(fā)展,分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點增長較快,在短時期內(nèi)吸收了大量的會計工作人員,導(dǎo)致會計人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德思想?yún)⒉畈积R。人員的素質(zhì)不高很容易發(fā)生會計事故和違法亂紀(jì)行為。從已發(fā)生的金融風(fēng)險看,人員因素是一個不容忽視的方面,許多風(fēng)險的產(chǎn)生在一定程度上與會計人員本身有關(guān)聯(lián)。
金融會計是我國會計體系的重要組成部分,是按照會計學(xué)的基本原理、基本原則和基本方法,以貨幣為計量單位,對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合地核算和監(jiān)督,并對金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會計。它有助于信息使用者在經(jīng)營管理和其他經(jīng)濟(jì)活動中做出合理和有效的決策。所謂金融會計風(fēng)險,就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中,由于會計核算錯誤或會計信息失真而導(dǎo)致的決策失誤,以及因主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時,使金融機(jī)構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。
一、金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式
(一)會計制度的風(fēng)險
當(dāng)前,尚有部分會計核算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定不適應(yīng)實際工作情況。例如,國內(nèi)巨額貸款呆賬積重難返,金融行業(yè)風(fēng)險高度集中,表現(xiàn)在以下兩方面:
1.在目前國有銀行貸款呆賬居高不下的情況下,按年末貸款余額的1%提取呆賬準(zhǔn)備金,對已造成的銀行貸款損失來講是杯水車薪,無濟(jì)于事。
2.已造成實際損失的呆賬,卻因手續(xù)繁瑣,條件嚴(yán)格,難以分期攤銷。同時,銀行在利潤指標(biāo)的壓力下普遍對沖銷呆賬存在顧慮,從而導(dǎo)致呆賬日積月累,風(fēng)險得不到及時化解。日、韓等國銀行倒閉的事實充分說明,不良貸款必須及時處理,否則后患無窮。
(二)會計人員風(fēng)險
會計人員是會計活動的主體,因此,由于會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng),或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作,使金融機(jī)構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失也大有可能。如:會計人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中,由于對票據(jù)防偽、防假識別能力不高,工作責(zé)任心不強(qiáng),致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng);有的會計人員對支票折角核對存在認(rèn)識誤區(qū),以為開戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、相互熟識,忽視或省略折角核對印鑒這一程序,致使?jié)撛诘臅嬶L(fēng)險成為現(xiàn)實;還有的會計人員沒有良好的會計職業(yè)道德,貪圖安樂享受,利用會計內(nèi)控中薄弱環(huán)節(jié)盜竊、挪用單位或客戶的資金,致使金融機(jī)構(gòu)的資金資產(chǎn)遭受損失。
(三)會計監(jiān)督的風(fēng)險
會計工作另一項重要的職能是實施會計監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會計監(jiān)督職能相對薄弱。比如:商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,效益成本觀念得到很大增強(qiáng),但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只要求存款規(guī)模、講究信貸管理,卻忽視和放松了會計監(jiān)督。體現(xiàn)在財務(wù)管理方面,基本上是行政花錢、會計記賬,即事后核算,會計的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對于某些盲目決策,攀比消費,超計劃、超范圍開支費用等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為,無法起到有力的會計監(jiān)督作用。
二、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的成因
(一)會計制度執(zhí)行不嚴(yán)格
有的金融機(jī)構(gòu)雖然建立了各項制度,但在業(yè)務(wù)處理過程中仍然存在有章不循、不按操作規(guī)程辦事的現(xiàn)象;有的應(yīng)由會計主管審批的重大事項,主管人員并未對其起到應(yīng)有的監(jiān)督作用,而只是在形式上蓋章了事;有的雖然建立了事后監(jiān)督制度,但流于形式,事后監(jiān)督員只是對傳票的要素進(jìn)行簡單地審查,并未真正起到對每筆會計賬務(wù)處理全過程的事后監(jiān)督作用,從而導(dǎo)致案件已經(jīng)發(fā)生而很長時間發(fā)現(xiàn)不了,給國家資金造成重大損失。
(二)會計監(jiān)督職能比較弱化
當(dāng)前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)的會計工作還停留在會計核算階段,熱衷于賬務(wù)處理,對于資金運(yùn)作過程的監(jiān)督較為淡化。表現(xiàn)在對現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審核缺乏有效地監(jiān)督。
(三)部分會計人員素質(zhì)不高
20世紀(jì)90年代以來我國金融業(yè)迅速發(fā)展,分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點增長較快,在短時期內(nèi)吸收了大量的會計工作人員,導(dǎo)致會計人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德思想?yún)⒉畈积R。人員的素質(zhì)不高很容易發(fā)生會計事故和違法亂紀(jì)行為。從已發(fā)生的金融風(fēng)險看,人員因素是一個不容忽視的方面,許多風(fēng)險的產(chǎn)生在一定程度上與會計人員本身有關(guān)聯(lián)。
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