關(guān)于內(nèi)部審計獨立性的思考
相關(guān)鏈接： 中國安全網(wǎng) 中國質(zhì)量網(wǎng) 中國論文網(wǎng) 中國資訊網(wǎng)
一、內(nèi)部審計獨立性概述
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計獨立性含義
內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行的相關(guān)內(nèi)部審計的各項活動，以及他利益沖突的最佳狀態(tài)，以至于不影響內(nèi)部審計人員的客觀性的存在。獨立性是內(nèi)部審計的本質(zhì)特征，為實現(xiàn)這一目標(biāo)，履行其職能是必要性的保證性能 。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計獨立性表現(xiàn)
內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計人員需要獨立于他們所開展的審計活動，并使得不受約束，能夠客觀的開展他們的工作。實踐證明內(nèi)部審計的最大特點是獨立性，同時也是指內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時必須要保持獨立的狀態(tài)，在實施控制的整個過程中必須要做到審計目的、審計過程和審計結(jié)論的客觀性、真實性、公正性，為上級負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)者提供重要的信息。內(nèi)部審計的獨立性表現(xiàn)在：組織上的獨立、精神上的獨立、經(jīng)濟(jì)上的獨立、人員上的獨立。
二、審計獨立性的不足
1內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)上獨立性相對較弱
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從事一些審計活動時消費一定的經(jīng)費時，內(nèi)部審計既不像大公司審計經(jīng)費上有財政上一定保證，也不像其他社會社團(tuán)上組織那樣有他們獨立的可觀的審計收入，公司內(nèi)部審計的經(jīng)費來源企業(yè)內(nèi)部，經(jīng)費來源限制往往會導(dǎo)致公司審計項目無法順利的開展，如果公司內(nèi)部審計機(jī)無法發(fā)揮良好的作用。
2內(nèi)部審計人員缺乏獨立性
內(nèi)部審計人員沒有單方面的專職，與其他相關(guān)部門人員存在兼職。審計內(nèi)部人員的權(quán)利方便的使審計人員能夠在規(guī)定的的權(quán)限內(nèi)獨立行使其職權(quán)。公司在內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)關(guān)系上相對不獨立，不能從客觀公正的角度上去發(fā)現(xiàn)問題，然后解決問題，行使好內(nèi)部審計的監(jiān)督權(quán)。
三、清澗石板公司內(nèi)部審計獨立性不足的原因
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計的重視度不高
內(nèi)部審計是加強(qiáng)公司內(nèi)部審計獨立性的管理、提高公司經(jīng)濟(jì)效益的一種重要的方法和途徑，片面觀認(rèn)為內(nèi)部審計是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)，這些問題就是自己給自己找毛病一些小公司的負(fù)責(zé)人設(shè)定了內(nèi)部審計部門只是單方面的為了應(yīng)付上級的要求與規(guī)定，但在形式上并未正式的給予重視，使得公司內(nèi)部審計工作質(zhì)量比較差，影響到了審計工作的客觀公正與真實性。
（二）審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式
公司有五種審計機(jī)構(gòu)設(shè)置模式；（1）隸屬于財務(wù)部門（2）隸屬于總經(jīng)理（3）隸屬于監(jiān)事會（4）隸屬于董事會。而清澗石板公司的審計設(shè)置模式屬于的是隸屬于財務(wù)部門。公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)是由財務(wù)經(jīng)理在財務(wù)部設(shè)立的內(nèi)部審計部門；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)行使不是單獨設(shè)立而存在，是受公司其他部門高層領(lǐng)導(dǎo)管理， 這導(dǎo)致了公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益受牽制， 不能獨立的開展公司各方面的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，制約了公司內(nèi)部審計的獨立性的良好發(fā)揮。
（三）獨立性相關(guān)法律法規(guī)不健全
在《審計法》中規(guī)定，各部門及審計機(jī)構(gòu)和審計組織的內(nèi)部審計，應(yīng)接受政府審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)監(jiān)督。這實際上給企事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門套上了雙重領(lǐng)導(dǎo)的枷鎖，使得內(nèi)部審計部門難以擺正自己的位置，其使獨立性大打折扣。內(nèi)部審計工作并沒有一個統(tǒng)一的內(nèi)部審計準(zhǔn)則。單方面為了讓公司的盈利而制定的相關(guān)公司內(nèi)部審計獨立性的法律法規(guī)，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計與其他大型的公司內(nèi)部審計在地位上存在巨大的差異，因此，有兩種后果：（1）公司應(yīng)該多重視內(nèi)部審計人員在公司的位置（2）對公司的內(nèi)部審計制度，沒有行業(yè)規(guī)則和具體的業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏切實可行的措施，公司的支持，公司的內(nèi)部審計人員往往是零散的，沒有根據(jù)公司所設(shè)定的法規(guī)法而操作，所以操作起來比較困難。
四、提高清澗石板公司內(nèi)部審計獨立性性的對策
�。ㄒ唬┘哟髮�(nèi)部審計的認(rèn)識
內(nèi)部審計部門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并沒有實質(zhì)性的提高了管理水平，也沒有從公司內(nèi)部需求管理制度的高度來認(rèn)真對待公司的內(nèi)部審計。從開始就缺乏了積極性和主動性，一味的敷衍了事，為了完成上級指示的工作。這樣就會對公司的內(nèi)部審計認(rèn)識不斷加強(qiáng)。內(nèi)部審計過程中，必須始終如一跟著公司“三促進(jìn)”的基本原則，如果公司一旦發(fā)現(xiàn)問題和錯弊，就把檢查在放在首要地位。促進(jìn)公司內(nèi)部審計管理和內(nèi)部審計工作的積極發(fā)揮，公平，合理對被審計單位的評價和監(jiān)督，最重要的是在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，讓公司有效的內(nèi)部進(jìn)行加強(qiáng)內(nèi)部控制制度；提出更有效的內(nèi)部審計經(jīng)營模式。具體目標(biāo)可分為：（1）公司財產(chǎn)的監(jiān)控和保護(hù)；（2）監(jiān)督和校正內(nèi)部審計流程；（3）測試內(nèi)部審計制度的有效性和實用性；（4）幫助組織成員來實現(xiàn)增加公司更大盈利的目的；（5）有效提高公司內(nèi)部審計獨立性工作。
（二）建立內(nèi)部審計委員會
內(nèi)部審計是在公司主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下對 本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計， 審計人員和企業(yè)其他部門的職 員在同一個機(jī)構(gòu)中，會出現(xiàn)潛在的或是實際的利益沖突和偏見；公司的內(nèi)部審計主要負(fù)責(zé)人是經(jīng)在濟(jì)業(yè)務(wù)審計工作的公司直接領(lǐng)導(dǎo)人，在同一組織中，員工對企業(yè)的審計人員和其他部門，有潛在的或?qū)嶋H的利益和偏見的沖突是不可避免，因此，需要采用內(nèi)部審計委員會模式增強(qiáng)機(jī)構(gòu)的獨立性。
4.3提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)
公司實施的具體內(nèi)部審計工作質(zhì)量差，直接影響到公司的整體素質(zhì)，當(dāng)前公司審計人員的發(fā)展需要和社會主義市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計職能所符合，所以要求必須嚴(yán)格，這也就制約了公司改善內(nèi)部審計這方面的工作。內(nèi)部公司需要迫切解決審計人員素質(zhì)問題，必須培養(yǎng)審計素質(zhì)和專業(yè)技能這方面人才，提高內(nèi)部審計的運作效率和降低的作用，同時公司的內(nèi)部審計人員必須了解業(yè)務(wù)的所有方面，加強(qiáng)全方面的專業(yè)培訓(xùn)，公司組織內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)財經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策，以及認(rèn)真了解內(nèi)部審計的制度，加強(qiáng)工作人員的思想道德教育，對內(nèi)部審計人員在工作時有著增強(qiáng)本職工作認(rèn)真態(tài)度的意義。提高了內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，公司內(nèi)部審計獨立性增強(qiáng)。■
