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民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃探討

1民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀
　　從產(chǎn)權(quán)方面來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)清晰、沒(méi)有代理人或代理鏈簡(jiǎn)潔的優(yōu)勢(shì)，有較大的動(dòng)力去追求企業(yè)利潤(rùn)最大化，足夠重視稅收籌劃。然而，從實(shí)踐中來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)比較淡薄，運(yùn)用稅收籌劃能力不高，模式操作性不夠強(qiáng)。
　　1.1對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)誤區(qū)
　　在我國(guó)，提到稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅或漏稅，而實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法缺陷，鉆稅法空子，與稅收立法背道而馳。稅收籌劃是指在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。
　　1.2忽略了籌劃成本及整體效益
　　成本收益是密不可分的“孿生姐妹”，任何有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應(yīng)的成本，稅收籌劃也不例外。決策者未能運(yùn)用政策對(duì)所要進(jìn)行稅收籌劃的項(xiàng)目進(jìn)行得失分析，導(dǎo)致了稅收籌劃忽視了企業(yè)的整體效益。
　　1.3對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足
　　納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中普遍認(rèn)為，通過(guò)稅收籌劃減輕納負(fù)，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，即使合法的稅收籌劃行為，也會(huì)因稅收?qǐng)?zhí)法偏差而導(dǎo)本文由畢業(yè)論文網(wǎng)http://www.78375555.com收集整理致稅收籌劃方案在實(shí)務(wù)中行不通，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。
　　1.4稅收法律不健全及征管水平較低
　　目前，我國(guó)稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不夠，且部分稅收人員素質(zhì)不高，查賬能力不強(qiáng)，對(duì)稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識(shí)別能力低，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)行不嚴(yán)，政策執(zhí)行缺乏剛性，人為因素等隨意性過(guò)強(qiáng)，阻礙了稅收籌劃發(fā)展。
　　2民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀因素分析
　　2.1企業(yè)人員素質(zhì)不高
　　民營(yíng)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅人員素質(zhì)偏低，難以進(jìn)行有效的稅收籌劃。在學(xué)歷方面，民營(yíng)企業(yè)財(cái)稅人員以中專、專科學(xué)歷居多，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平需進(jìn)一步提高。此外，稅務(wù)代理市場(chǎng)不完善，一般的財(cái)稅代理人員不能履行稅收籌劃功能。
　　2.2企業(yè)業(yè)主稅收籌劃意識(shí)薄弱
　　大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)業(yè)主缺乏稅收籌劃意識(shí)，而稅收籌劃應(yīng)主要來(lái)自企業(yè)業(yè)主的要求。目前眾多的民營(yíng)企業(yè)，特別是中小型企業(yè)面臨的外部環(huán)境缺乏規(guī)范性，管理較亂等現(xiàn)象，相對(duì)于稅收籌劃，“拉關(guān)系”帶來(lái)的好處要簡(jiǎn)單得多。這也從一個(gè)方面解釋了為什么有產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)的民營(yíng)企業(yè)卻不能很好地利用稅收籌劃。
　　2.3財(cái)務(wù)公開(kāi)程度不高
　　民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)公開(kāi)程度很低，這在一定程度上使企業(yè)的稅收籌劃更易受到外部監(jiān)管部門(mén)的置疑，并可能產(chǎn)生一些歧視性待遇，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃的重視程度。
　　3增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃能力的對(duì)策建議
　　3.1規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法
　　強(qiáng)化法制觀念，稅務(wù)人員不但應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定依法辦事，依率計(jì)征、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和規(guī)范性，更應(yīng)確立有效的執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，杜絕自由裁量權(quán)的濫用，切實(shí)維護(hù)民營(yíng)企業(yè)納稅人的合法權(quán)益。加強(qiáng)稅務(wù)檢查及稽查，加大對(duì)稅收違法行為的處罰力度，提高偷逃稅款的成本，促進(jìn)納稅人依法籌劃，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃的主動(dòng)性。
　　3.2提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)服務(wù)水平
　　高水平的稅收專業(yè)服務(wù)，是民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的重要外部條件，在一定程度上引導(dǎo)其順應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的稅收管理思想是“重征管，輕服務(wù)”，對(duì)民營(yíng)企業(yè)更是常常“以罰代管”，服務(wù)不夠，扶持更不夠。近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)服務(wù)的重視程度大大提高，基本上能滿足民營(yíng)企業(yè)的納稅需求，但依然停留在管理者的角度和層面上，服務(wù)的觀念還有待提高。 稅務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時(shí)宣貫新變化中的各種稅收信息，開(kāi)展稅法宣傳與輔導(dǎo)服務(wù)，提高民營(yíng)企業(yè)的政策利用度，讓納稅人繳明白稅。
　　3.3完善稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)
　　民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展，需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)給予支持和服務(wù)。稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)能幫助企業(yè)維護(hù)自身的合法權(quán)益，提升稅收籌劃的檔次和層次，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。完善稅務(wù)代理，一方面需要學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外相對(duì)成熟的稅務(wù)代理做法，可以少走很多彎路；另一方面，應(yīng)將稅務(wù)代理納入規(guī)范的法制軌道，加快稅務(wù)代理的法制建設(shè)步伐，同時(shí)還應(yīng)通過(guò)法律責(zé)任的追究，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)行為的約束。
　　3.4加快稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)
　　我國(guó)稅收籌劃起步較晚，稅收籌劃人才欠缺，但稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動(dòng)態(tài)性和外部條件的制約性，都要求稅收籌劃人員具備精湛的專業(yè)技能和靈活的應(yīng)變能力。目前，必須加大對(duì)財(cái)稅人才的培養(yǎng)，一方面，在高等院校稅收、財(cái)會(huì)類專業(yè)開(kāi)設(shè)稅收籌劃課程，培養(yǎng)較高層次人才；另一方面，對(duì)在職會(huì)計(jì)人員、稅收籌劃人員開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)，提高稅收籌劃的實(shí)踐能力。