關(guān)于個體工商戶人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的思考
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【關(guān)鍵詞】賬戶,管理,思路,結(jié)算,銀行,工商戶,人民幣,個體,
二、改進個體工商戶賬戶管理的建議
個體工商戶大量使用個人結(jié)算賬戶辦理日常結(jié)算業(yè)務(wù),在一定程度上逃避了銀行機構(gòu)的監(jiān)管;同時,無字號個體工商戶是以“個體戶XXX”作為其預(yù)留銀行印鑒,這種印章在刻制時存在很大的隨意性,極易造成一定的資金風(fēng)險隱患。根據(jù)上述實際情況,我們本著“簡化手續(xù)、政策支持、嚴(yán)格管理”的原則,以“客觀性、方便性、安全性”為目標(biāo),站在既有利促進個體經(jīng)濟發(fā)展,又確保安全有序的經(jīng)濟金融環(huán)境的角度,對個體工商戶賬戶管理提出以下幾點建議:
1.將個體工商戶作為一種特殊的賬戶類別單獨設(shè)立。個體工商戶作為一種特殊的經(jīng)濟形式,其經(jīng)營方式、支付結(jié)算需求、繳稅模式與一般經(jīng)濟實體有所區(qū)別,為進一步加強對個體工商戶的賬戶管理,建議對目前人民幣銀行結(jié)算賬戶類別進行細(xì)化分類,將個體工商戶從單位結(jié)算賬戶中劃分出來,作為一種特殊的賬戶類別單獨管理,同時配套出臺相應(yīng)的法規(guī)制度,可以適當(dāng)簡化其開戶手續(xù)、取消年檢制度,同時在資金劃轉(zhuǎn)和現(xiàn)金支取等易造成風(fēng)險隱患的環(huán)節(jié)予以特殊的監(jiān)管和控制,將個體工商戶的賬戶管理區(qū)別于單位結(jié)算賬戶與個人結(jié)算賬戶。
2.適當(dāng)降低個體工商戶的開戶費用。個體工商戶經(jīng)營規(guī)模小,經(jīng)營收入低,政府部門在制定政策時,要考慮到他們的實際情況,在收費政策和標(biāo)準(zhǔn)上給予一定的傾斜和優(yōu)惠。2008年,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部、國家發(fā)展改革委、國家工商總局聯(lián)合發(fā)出通知,決定從2008年9月1日在全國統(tǒng)一停止征收個體工商戶管理費和集貿(mào)市場管理費,這在一定程度上減輕個體工商戶和私營企業(yè)負(fù)擔(dān),實現(xiàn)市場經(jīng)營主體公平競爭。商業(yè)銀行在制定服務(wù)定價時也要合理劃分服務(wù)對象,適當(dāng)降低或減免個體工商戶的開戶費用和日常賬戶管理費用,為他們的經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造寬松的經(jīng)營環(huán)境。
3.強化對個體工商戶賬戶使用的監(jiān)管,嚴(yán)厲打擊套現(xiàn)洗錢行為。一是科學(xué)劃分單位銀行結(jié)算賬戶、個體工商戶賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶資金轉(zhuǎn)劃對象。對于單位銀行結(jié)算賬戶向個人銀行結(jié)算賬戶資金劃轉(zhuǎn),要給予一定的控制,對金額在5萬元以上的,應(yīng)提供相應(yīng)的付款依據(jù);對于單位銀行結(jié)算賬戶向個體工商戶賬戶資金劃轉(zhuǎn)的,應(yīng)進行嚴(yán)格控制,不論金額大小都要提供相關(guān)的證明;對于個體工商戶賬戶向個人結(jié)算賬戶資金劃轉(zhuǎn)的,可以不加以限制。二是加強柜面監(jiān)督和提示。金融從業(yè)人員要嚴(yán)格柜面監(jiān)督和控制,按照“了解你的客戶”的原則,有效實施賬戶的分類管理。三是對個體工商戶違反規(guī)定提取大額現(xiàn)金,或故意化整為零、逃避監(jiān)管的,涉嫌套現(xiàn)洗錢等違法犯罪行為,要根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條理》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》《反洗錢法》等有關(guān)法律法規(guī)進行處罰。
三、改進個體工商戶賬戶管理思路的可行性分析
1.符合我國法律對個體工商戶的界定。《中華人民共和國民法通則》第26條規(guī)定,公民在法律允許的范圍內(nèi),依法經(jīng)核準(zhǔn)登記,從事工商業(yè)經(jīng)營的,為個體工商戶�！睹穹ㄍ▌t》第29條又規(guī)定個體工商戶的債務(wù)承擔(dān)問題:個人經(jīng)營的,以個人財產(chǎn)承擔(dān);家庭經(jīng)營的,以家庭財產(chǎn)承擔(dān)。這就明確了個體工商戶的單位負(fù)責(zé)人對債務(wù)須承擔(dān)連帶責(zé)任。從這個定義可以看出:個體工商戶是我國特有的自然人參與生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種方式。個體工商戶不屬于企業(yè),屬于公民的范疇,可以認(rèn)為是從事工商業(yè)經(jīng)營的公民,其民事活動依附于公民。其民事行為既區(qū)別于企業(yè),又不能等同于普通的公民。鑒于其這種特殊的“身份”,我們可以考慮單獨設(shè)立個體工商戶賬戶,為其提供適用于其生產(chǎn)經(jīng)營特點支付結(jié)算服務(wù),這是符合我國法律對個體工商戶的界定的。
2.符合個體工商戶經(jīng)營特點。個體工商戶數(shù)量龐大、交易頻繁、現(xiàn)金使用量高,通過單獨設(shè)立個體工商戶賬戶,提供符合其經(jīng)營特點的支付結(jié)算工具與支付結(jié)算渠道,滿足其特殊的金融服務(wù)需求、促進個體經(jīng)濟發(fā)展壯大。其次,個體工商戶經(jīng)營靈活、開業(yè)后歇業(yè)、停業(yè)或轉(zhuǎn)讓都很隨意,頻繁地開立、變更、撤銷對于業(yè)主與賬戶管理部門都是很大的負(fù)擔(dān),在一定程度造成效率低下,簡化個體商戶開戶手續(xù),對于方便個體工商戶、減輕賬戶管理部門工作壓力有一定的作用。
3.符合稅務(wù)機關(guān)對個體工商戶的征稅模式�！吨腥A人民共和國個人所得稅法》第2條規(guī)定個人所得稅征稅內(nèi)容包括“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”,從法律角度把個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得納入個人所得,而不是企業(yè)所得;第6條規(guī)定個體工商戶的應(yīng)納稅所得為每一納稅年度的收入總額,扣除成本、費用及損失后的余額,明確了個體工商戶個人所得稅的繳納方式。在實際工作中,由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小,又無建賬能力,稅務(wù)機關(guān)將個體工商戶作為定期限額進行管理。所以,個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得只要按規(guī)定繳納了個人所得稅,就可以自由支配。
4.有利于調(diào)動個體工商戶的創(chuàng)業(yè)積極性。憲法規(guī)定公民享有勞動的權(quán)利和義務(wù),從事工商業(yè)、服務(wù)業(yè)經(jīng)營也是勞動,是公民的重要權(quán)利。公民以自己個人名義從事一般性經(jīng)營,其性質(zhì)仍然屬于個體經(jīng)濟,受法律保護。個體經(jīng)營大多是普通民眾生存所依賴,我們應(yīng)給予一定的政策傾斜和優(yōu)惠,為其經(jīng)營發(fā)展提供方便快捷的金融服務(wù)。黨的十六大將個體工商戶作為非公有制經(jīng)濟的重要組成部分,其身份應(yīng)受到重視、貢獻(xiàn)應(yīng)得到認(rèn)可、權(quán)益應(yīng)得到保障。目前有部分專業(yè)人士建議取消個體工商戶的登記,必然再次促進我國公民創(chuàng)業(yè)熱潮,有力地促進經(jīng)濟發(fā)展,這對我國當(dāng)前的就業(yè)難題的解決具有現(xiàn)實意義。
