91精品人妻互换日韩精品久久影视|又粗又大的网站激情文学制服91|亚州A∨无码片中文字慕鲁丝片区|jizz中国无码91麻豆精品福利|午夜成人AA婷婷五月天精品|素人AV在线国产高清不卡片|尤物精品视频影院91日韩|亚洲精品18国产精品闷骚

論文導(dǎo)讀：審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)工作的依據(jù)，是明確審計(jì)目標(biāo)、突出審計(jì)重點(diǎn)、提高工作效率、規(guī)范審計(jì)程序、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要載體，對(duì)審計(jì)工作起著全面指導(dǎo)作用，是審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。
關(guān)鍵詞：審計(jì)，實(shí)施方案

　　1審計(jì)實(shí)施方案的意義
　　審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)工作的依據(jù)，是明確審計(jì)目標(biāo)、突出審計(jì)重點(diǎn)、提高工作效率、規(guī)范審計(jì)程序、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要載體，對(duì)審計(jì)工作起著全面指導(dǎo)作用，是審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。
　　2 審計(jì)實(shí)施方案的編制及控制審查
　　審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。發(fā)表論文。審計(jì)實(shí)施方案主要包括如下內(nèi)容：編制的依據(jù)，被審計(jì)單位的名稱(chēng)和基本情況，審計(jì)的目標(biāo)，審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期，審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工，編制的日期，其他有關(guān)內(nèi)容。有的審計(jì)實(shí)施方案還附有表格，表格部分相當(dāng)于具體審計(jì)計(jì)劃，通常包括審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排、人員分工等。
　　在實(shí)際工作中，我們應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行控制審查：
　　2.1 對(duì)審計(jì)實(shí)施方案依據(jù)的審查　　審計(jì)實(shí)施方案編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)機(jī)關(guān)簽發(fā)的審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)組審前調(diào)查所了解的被審計(jì)單位的實(shí)際情況。我們?cè)趯彶榈倪^(guò)程中要注意審計(jì)依據(jù)的正確性、完整性和準(zhǔn)確性�！�2.2對(duì)被審計(jì)單位的基本情況列示的審查
　　審計(jì)實(shí)施方案中介紹的被審計(jì)單位基本情況應(yīng)當(dāng)直接來(lái)自于審前調(diào)查表或?qū)徢罢{(diào)查報(bào)告。對(duì)被審計(jì)單位的基本情況列示的審查，主要審查其收集的被審計(jì)單位的基本情況是否完整、真實(shí)。如被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、單位的性質(zhì)、行政和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、特別是其會(huì)計(jì)政策的選用及變動(dòng)情況是否敘述清楚，與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)控制度建立健全情況是否調(diào)查到位，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)是否掌握，內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)是否了解等�！　�2.3對(duì)審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)列示的審查　　審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)或達(dá)到的境界，是審計(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸屬。審計(jì)總目標(biāo)對(duì)審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法等的確定具有導(dǎo)向作用，是審計(jì)實(shí)施方案的核心內(nèi)容。發(fā)表論文。審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。對(duì)審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)列示的審查，主要審查其編制的審計(jì)目標(biāo)是否能夠突出本次審計(jì)的主題，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該明確而具體，易于理解、可以實(shí)現(xiàn)。另外還要審查審計(jì)內(nèi)容是否符合審計(jì)目標(biāo)的要求，時(shí)間范圍和具體事項(xiàng)范圍是否準(zhǔn)確，審計(jì)重點(diǎn)是否突出等�！　�2.4對(duì)確定的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行審查　　審計(jì)重要性指取決于具體環(huán)境下被錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。一般來(lái)說(shuō)，重要性水平的確定應(yīng)從錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚�(gè)方面來(lái)考慮。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要是對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估旨在確定審計(jì)項(xiàng)目和各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容存在重大錯(cuò)誤舞弊或嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問(wèn)題的可能性�？刂骑L(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估旨在確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制總體的健全、有效性和與各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容密切相關(guān)的內(nèi)部控制的健全、有效性。
　　2.4.1 對(duì)初步分析性復(fù)核的審查　 主要檢查其是否掌握并取得了相關(guān)的資料，對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)研究分析和對(duì)異常項(xiàng)目予以重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)方法的提出是否恰當(dāng)�！　�2.4.2對(duì)確定重要性水平的審查
　　對(duì)確定重要性水平審查應(yīng)檢查方案編制人是否關(guān)注以下因素：以前年度的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、有關(guān)法律、法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求，被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的內(nèi)容等。是否將確定的重要性水平在審計(jì)實(shí)施方案列示以決定審計(jì)抽樣的規(guī)模�！　�2.4.3對(duì)評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審查
　　根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可以計(jì)算出可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)該根據(jù)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。對(duì)評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審查主要檢查方案編制人是否將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果寫(xiě)入審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)估是否合理，評(píng)估的數(shù)據(jù)采集是否準(zhǔn)確、充分等�！　�2.5對(duì)審計(jì)范圍的審查
　　審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。在編制審計(jì)實(shí)施方案、確定審計(jì)范圍時(shí)，往往還需要解決需要不需要進(jìn)行延伸審計(jì)的問(wèn)題，即在時(shí)間上要不要延伸到以前年度，在空間上需要不需要延伸到下屬單位及關(guān)聯(lián)單位。
　　2.6審計(jì)方法的確定問(wèn)題　　審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)方法是指為獲取充分與適當(dāng)審計(jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)所應(yīng)采用的方法。在實(shí)施方案中，每項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法保證其實(shí)現(xiàn)，重要的具體審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法保證其實(shí)現(xiàn)，一般的具體審計(jì)目標(biāo)可以和其他具體審計(jì)目標(biāo)結(jié)合采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法予以查明�！　�2.7 審計(jì)時(shí)間的安排問(wèn)題　　審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)時(shí)間安排是指對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)及其各項(xiàng)具體目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)的耗時(shí)量作出的規(guī)劃。為了保證審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)進(jìn)度，必須在實(shí)施方案中做好審計(jì)時(shí)間安排。各審計(jì)事項(xiàng)的耗時(shí)量需要根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的實(shí)際，基于確保審計(jì)質(zhì)量，努力提高審計(jì)效率的原則，運(yùn)用職業(yè)判斷確定。
　　　　2.8 對(duì)方案所列審計(jì)人員適當(dāng)性的審查　　審計(jì)組的人員分工對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率也很重要，審計(jì)組長(zhǎng)要以審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)，以審計(jì)工作底稿的分工編制為手段，按照組員各自的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)、個(gè)人能力差異、審計(jì)工作事項(xiàng)、以及均衡工作量要求進(jìn)行分工。另外，還有考慮有無(wú)需要回避的人際關(guān)系和審計(jì)人員的定期輪換等�！�2.9 審計(jì)步驟的確定問(wèn)題　　審計(jì)步驟通常分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段。編制審計(jì)實(shí)施方案，設(shè)計(jì)審計(jì)步驟要解決的主要問(wèn)題是如何處理實(shí)施階段的符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試之間的關(guān)系。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審前調(diào)查了解到的被審計(jì)單位的實(shí)際情況和準(zhǔn)備階段對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)合理設(shè)計(jì)審計(jì)步驟。如果準(zhǔn)備階段初評(píng)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平較高，則設(shè)計(jì)審計(jì)步驟時(shí)應(yīng)適當(dāng)減少符合性測(cè)試的規(guī)模，盡量擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的規(guī)模；反之，則相反�！　�3 如何發(fā)揮審計(jì)實(shí)施方案的全面指導(dǎo)作用
　　　　我們?cè)趯?shí)際工作中為有效發(fā)揮審計(jì)實(shí)施方案的指導(dǎo)作用，應(yīng)注意把握好以下幾點(diǎn)：
　　3.1 做好審前調(diào)查。以充分利用審計(jì)資料為出發(fā)點(diǎn)，制定切實(shí)可行的調(diào)查提綱，認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試，以分析性復(fù)核為關(guān)鍵點(diǎn)。
　　3.2 提高編制質(zhì)量。突出重大違法違紀(jì)問(wèn)題，注意從體制、機(jī)制和制度層面分析研究問(wèn)題，規(guī)范編制程序，廣泛聽(tīng)取各方意見(jiàn)。
　　3.3 嚴(yán)格抓好落實(shí)。發(fā)表論文。認(rèn)真組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增加對(duì)實(shí)施方案的了解；提高重要性認(rèn)識(shí)，確保審計(jì)全過(guò)程圍繞實(shí)施方案展開(kāi)；以查證重大違法違紀(jì)問(wèn)題為主線，并結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整實(shí)施方案；加強(qiáng)項(xiàng)目組織領(lǐng)導(dǎo)，合理安排審計(jì)人員。
　　3.4 規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案的調(diào)整。在審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)審計(jì)實(shí)施方案與客觀實(shí)際不一致，確需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整申請(qǐng)書(shū)，說(shuō)明調(diào)整的內(nèi)容和原因，履行必要的審批手續(xù)后調(diào)整，維護(hù)審計(jì)實(shí)施方案的嚴(yán)肅性。

【參考文獻(xiàn)】
1、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》（中華人民共和國(guó)審計(jì)署令 第２號(hào)）
2、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（中華人民共和國(guó)審計(jì)署令 第6號(hào)）