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　　[中圖分類(lèi)號(hào)]F812.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0461（2015）08-0074-04

　　據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)人均GDP在2009年已超過(guò)3 000美元，2010年已超過(guò)4 000美元，而2013年已突破6 500美元。按照世界銀行2008年確定的分組標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)已進(jìn)入中等偏上收入國(guó)家行列。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，中國(guó)在邁向發(fā)達(dá)國(guó)家的進(jìn)程中，也面臨“中等收入陷阱”的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，應(yīng)盡早采取政策措施，包括財(cái)政稅收政策措施，確保我國(guó)能順利進(jìn)入發(fā)達(dá)國(guó)家行列。

　　一、我國(guó)面臨中等收入陷阱的典型誘因分析

　　（一）收入分配不公較為嚴(yán)重

　　“鼓勵(lì)一部分人先富起來(lái)”的目的是為了“共同富�！�。經(jīng)過(guò)30多年的改革開(kāi)放，一部分人確實(shí)先富起來(lái)，但“共同富�！钡哪繕�(biāo)卻還很遙遠(yuǎn)。按照國(guó)際通常標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)在0.4～0.5表示收入差距較大，超過(guò)0.4為警戒狀態(tài)。而國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示①，我國(guó)的基尼系數(shù)2003年為0.479，2008年上升至0.491，2013年回落到0.473，但仍然遠(yuǎn)越0.4的警戒線(xiàn)是確定無(wú)疑的事實(shí)。表明我國(guó)收入分配存在較為嚴(yán)重的不公平現(xiàn)象。收入分配不公平不但制約國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求，削弱經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力，而且可能導(dǎo)致嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題，使經(jīng)濟(jì)陷入停滯不前的困境。收入分配不公平被普遍認(rèn)為是中等收入國(guó)家落入發(fā)展“陷阱”的重要誘因之一。

　�。ǘ�）資源短缺逐步顯現(xiàn)

　　由于我國(guó)長(zhǎng)期采用粗放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，導(dǎo)致資源消耗巨大。從總體情況來(lái)看，我國(guó)自然資源總量豐富但人均占有量少，資源利用效率低，浪費(fèi)嚴(yán)重，資源短缺狀況日益突出。我國(guó)大多數(shù)礦產(chǎn)資源人均占有量不到世界平均水平的一半，占有的煤、油、天然氣人均資源只及世界人均水平的55%、11%和4%②。表1顯示，我國(guó)能源利用效率不僅遠(yuǎn)低于高收入國(guó)家和世界平均水平，而且離中等收入國(guó)家水平也還有很大差距。

　�。ㄈ�）社會(huì)保障嚴(yán)重不足

　　改革開(kāi)放前，我國(guó)城市主要采取“單位保障”模式，農(nóng)村基本實(shí)行“家庭保障”模式，可以說(shuō)現(xiàn)代社會(huì)保障及其制度基本不存在。改革開(kāi)放以后，政府開(kāi)始逐步推進(jìn)現(xiàn)代社會(huì)保障及其制度的建立。目前，覆蓋城鄉(xiāng)的社會(huì)保障體系逐步建立。2007年，國(guó)家開(kāi)始在全國(guó)農(nóng)村建立最低生活保障制度。但到目前，我國(guó)的社會(huì)保障水平仍然很低，社會(huì)保障制度還很不完善。新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)至2010年只覆蓋24%的縣③。全國(guó)城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保率至2011年只有59.26%，依然很低，而且各省區(qū)、市間差距明顯，最高的北京市為97.18%，最低的廣西僅為29.05%。養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇較低，全國(guó)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金支出2011年月人均只有1 558元④。

　　（四）傳統(tǒng)應(yīng)試教育模式未得到根本改變，影響創(chuàng)新人才培養(yǎng)

　　要保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須依賴(lài)于科技創(chuàng)新，而科技創(chuàng)新最終依賴(lài)于創(chuàng)新人才和全體國(guó)民素質(zhì)的普遍提高。早在1985年5月，鄧小平在第一次全國(guó)教育工作會(huì)議上指出：“我們國(guó)家，國(guó)力的強(qiáng)弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁的大小，越來(lái)越取決于勞動(dòng)者的素質(zhì)，取決于知識(shí)分子的數(shù)量和質(zhì)量�！眲�(chuàng)新人才的培養(yǎng)和全體國(guó)民素質(zhì)的普遍提高要求具有發(fā)達(dá)的國(guó)民教育體系，實(shí)施有利于創(chuàng)新人才培養(yǎng)和全體國(guó)民素質(zhì)普遍提高的現(xiàn)代教育模式�；�礎(chǔ)教育是提高國(guó)民素質(zhì)最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。但是我國(guó)的基礎(chǔ)教育仍然比較落后�！�2013年全國(guó)教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，體育運(yùn)動(dòng)場(chǎng)（館）面積達(dá)標(biāo)校比例小學(xué)為51.44%、普通初中為68%、普通高中為82.86%；體育器械配備達(dá)標(biāo)校比例小學(xué)為52.13%、普通初中為為69.68%、普通高中為84.67%；音樂(lè)器械配備達(dá)標(biāo)校比例小學(xué)為50.13%、普通初中為72.84%、普通高中為82.52%；美術(shù)器械配備達(dá)標(biāo)校比例小學(xué)為50.09%、普通初中為70.04%、普通高中為82.94%；小學(xué)數(shù)學(xué)自然實(shí)驗(yàn)儀器達(dá)標(biāo)校比例為54.19%，普通初中理科實(shí)驗(yàn)儀器達(dá)標(biāo)校比例為77.57%，普通高中理科實(shí)驗(yàn)儀器達(dá)標(biāo)校比例為86.02%。如此的基礎(chǔ)教育設(shè)施，顯然難以勝任創(chuàng)新人才培養(yǎng)和提高國(guó)民素質(zhì)的教學(xué)要求。

　�。ㄎ澹└瘮‖F(xiàn)象仍然嚴(yán)重

　　腐敗是經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重大障礙。2011年3月溫家寶在回答中外記者提問(wèn)時(shí)說(shuō)“當(dāng)前，我以為最大的危險(xiǎn)在于腐敗”⑤。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)一直非常重視預(yù)防和打擊腐敗行為。然而目前我國(guó)的腐敗現(xiàn)象仍然普遍，腐敗問(wèn)題依然嚴(yán)峻。表2的數(shù)據(jù)已說(shuō)明這一問(wèn)題。

　　二、目前我國(guó)財(cái)稅政策存在不利于規(guī)避中等收入陷阱的問(wèn)題分析

　　規(guī)避中等收入陷阱財(cái)稅政策大有可為，然而目前我國(guó)財(cái)稅政策存在許多不利于規(guī)避中等收入陷阱的缺陷。具體主要表現(xiàn)在以下方面：

　�。ㄒ唬┒愂罩贫任茨艹浞职l(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距，緩和收入分配不公平的作用

　�。�1）對(duì)高收入人群的個(gè)人所得稅征管存在較大漏洞，稅款流失嚴(yán)重。目前個(gè)人所得稅流失較嚴(yán)重的主要是勞務(wù)報(bào)酬所得、投資所得、財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得，而這些所得又是高收入人群的主要收入來(lái)源。這就導(dǎo)致個(gè)人所得稅難以充分發(fā)揮對(duì)高收入的調(diào)節(jié)作用，使得居民收入貧富差距繼續(xù)擴(kuò)大。

　�。�2）未開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅。遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅的最基本功能是調(diào)節(jié)居民收入差距和財(cái)產(chǎn)狀況，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。而目前我國(guó)還沒(méi)有開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅，這是我國(guó)稅收制度在調(diào)節(jié)收入差距方面存在的一個(gè)重大功能缺陷。

　　（二）財(cái)政稅收對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的資金支持力度不夠 　　20世紀(jì)80年代中期我國(guó)開(kāi)始實(shí)施城鎮(zhèn)現(xiàn)代社會(huì)保險(xiǎn)制度改革。此前退休的人員沒(méi)有繳納過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)資金，也就沒(méi)有個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)賬戶(hù)。此前參加工作的人員個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)賬戶(hù)從開(kāi)始繳納社會(huì)保險(xiǎn)金時(shí)算起，個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)賬戶(hù)不完整。至于覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系則還處于起步階段。這些歷史原因?qū)е挛覈?guó)社會(huì)保險(xiǎn)資金嚴(yán)重不足。具體表現(xiàn)為：①財(cái)政對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)資金的歷史欠賬太大，支持力度不夠。根據(jù)財(cái)政部公布的財(cái)政收支數(shù)據(jù)計(jì)算，我國(guó)社會(huì)保障和就業(yè)支出占全國(guó)財(cái)政支出的比重2010年為10.16%，2011年為10.17%，2012年為9.99%。而據(jù)世界銀行公布的數(shù)據(jù)顯示⑥，2007年社會(huì)保障占財(cái)政收入比重美國(guó)為35.01%、法國(guó)為42.62%、德國(guó)為54.94%、英國(guó)為21.20%、意大利為34.95%、韓國(guó)為15.11%。這種狀況使我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度難以充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“保險(xiǎn)網(wǎng)”的作用。②未開(kāi)征社會(huì)保障稅，影響社保資金籌集。目前我國(guó)對(duì)企業(yè)和個(gè)人籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金仍然采用繳納社會(huì)保障費(fèi)的形式，這對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)資金的籌集效率、籌集面、權(quán)威性等方面都受到較大的不利影響，偷漏費(fèi)現(xiàn)象較普遍。

　�。ㄈ�）財(cái)政稅收對(duì)資源的使用和配置調(diào)節(jié)不夠

　�。�1）資源稅不健全，資源稅對(duì)資源的調(diào)節(jié)廣度和深度有限，影響資源的使用效率和合理配置。一方面，課稅范圍過(guò)窄，影響資源稅調(diào)節(jié)的廣度。目前，我國(guó)只對(duì)煤炭、石油、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽這七種資源征稅，而水、地?zé)�、森林、草原、灘涂等資源的開(kāi)采和利用沒(méi)有納入征稅范圍，不能充分發(fā)揮資源稅促進(jìn)節(jié)能環(huán)保的作用。

　�。�2）資源稅稅率過(guò)低，影響資源稅調(diào)節(jié)的深度。目前我國(guó)的資源稅稅率主要是定額稅率，而且稅率很低。以焦煤為例，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整焦煤資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知（財(cái)稅[2007]15號(hào)）規(guī)定，目前焦煤資源稅定額稅率為每噸8元，以2011年4月6日中國(guó)煤炭資源網(wǎng)發(fā)布的CR天津港焦炭平倉(cāng)價(jià)2 070元/噸換算成比例稅率只有0.39%。如此低的稅率，資源稅對(duì)焦煤的使用和配置的調(diào)節(jié)作用微弱到了幾乎可以忽略的程度，根本談不上有多深的調(diào)節(jié)深度。

　�。ㄋ模┴�(cái)政資金對(duì)環(huán)境保護(hù)的支持不夠，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

　　環(huán)境保護(hù)問(wèn)題已經(jīng)是一個(gè)重大戰(zhàn)略問(wèn)題。由于環(huán)境保護(hù)問(wèn)題存在諸多外部效應(yīng)，財(cái)政應(yīng)該在其中發(fā)揮重要作用。但從我國(guó)環(huán)境保護(hù)支出情況來(lái)看，財(cái)政的作用沒(méi)有得到很好地發(fā)揮。表3顯示了該方面的具體情況，環(huán)境保護(hù)占國(guó)家財(cái)政支出的比重2010年為2.71%，2011年為2.42%，2012年為2.35%，不但比重低，還呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。

　　（五）教育投入欠賬太大

　　中共中央、國(guó)務(wù)院在1993年頒布的《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要（中發(fā)[1993]3號(hào)）》中明確寫(xiě)道：“逐步提高國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例，在本世紀(jì)末（即20世紀(jì)末）達(dá)到4%�！苯裉祀x當(dāng)時(shí)提出的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí)間已過(guò)去十多年了，直到2012年才達(dá)到4.09%，具體情況見(jiàn)表4。與國(guó)際水平相比差距更是巨大。據(jù)世界銀行公布的數(shù)據(jù)顯示，2006年公共教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重世界平均為4.57%、高收入國(guó)家為5.26%、中等收入國(guó)家為4.24%。⑥表明我國(guó)財(cái)政對(duì)教育的支持力度很不夠，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，在一定程度上影響我國(guó)教育水平和質(zhì)量，并進(jìn)一步將對(duì)我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展造成不良影響。

　�。�六）政府預(yù)算管理制度不健全影響腐敗治理

　　腐敗總是與政府預(yù)算管理失效相伴而行。而公開(kāi)透明度原則是有效政府預(yù)算管理應(yīng)具備的最基本原則。但長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)每年的政府預(yù)算仍然被看作是國(guó)家機(jī)密，民眾難以觸及。即便近兩年有少數(shù)部門(mén)、少數(shù)地方政府預(yù)算開(kāi)始向外界公開(kāi)，但仍然是遮遮掩掩，未能將應(yīng)該公開(kāi)的內(nèi)容全部向社會(huì)公開(kāi)。這種長(zhǎng)期的政府預(yù)算暗箱操作狀態(tài)，是導(dǎo)致各種腐敗的溫床和制度根源。

　　三、我國(guó)規(guī)避中等收入陷阱的財(cái)稅政策建議

　　為規(guī)避中等收入陷阱，財(cái)稅政策應(yīng)從以下方面進(jìn)行完善：

　�。ㄒ唬┩晟贫愂罩贫�，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入差距，緩和收入分配不公平的作用

　�。�1）加強(qiáng)對(duì)高收入人群的個(gè)人所得稅征管。重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)目前個(gè)人所得稅流失較嚴(yán)重的個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、投資所得、財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得的征管，加強(qiáng)收入來(lái)源監(jiān)控。全面實(shí)行金融資產(chǎn)實(shí)名制，建立個(gè)人納稅信用體系，防止高收入群體偷逃稅。

　�。�2）加快開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅的前期研究和征管基礎(chǔ)工作。遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅是縮小居民收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要稅種，為彌補(bǔ)我國(guó)稅收制度缺乏遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅在調(diào)節(jié)收入差距方面存在的重大功能缺陷，應(yīng)加快推進(jìn)開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅的可行性研究，并對(duì)征稅對(duì)象、免征額、稅目、稅率、稅款征稅等方面開(kāi)展深入討論，條件成熟后盡快進(jìn)入立法程序。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡早開(kāi)展前期征管基礎(chǔ)工作準(zhǔn)備，包括稅源監(jiān)控、財(cái)產(chǎn)惡意轉(zhuǎn)移監(jiān)管以及與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合等等。

　　（二）加大財(cái)政稅收對(duì)社會(huì)保障的支持力度，健全社會(huì)保障體系

　　想方設(shè)法通過(guò)財(cái)政稅收政策彌補(bǔ)歷史遺留下來(lái)的社會(huì)保障資金缺口，擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面，提高社會(huì)保障水平。

　�。�1）多方籌集資金，盡快還清財(cái)政對(duì)社會(huì)保障資金的歷史欠賬。使社會(huì)保障制度真正發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“保險(xiǎn)網(wǎng)”的作用。資金來(lái)源可考慮在每年的政府預(yù)算安排中多拿出一部分資金充實(shí)社會(huì)保障資金賬戶(hù)、轉(zhuǎn)讓部分國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)或股份、加大企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳力度，堵塞偷逃費(fèi)漏洞。

　�。�2）盡快開(kāi)征社會(huì)保障稅，確保社保資金籌集。由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性特征，社會(huì)保障稅對(duì)提高社會(huì)保險(xiǎn)資金的籌集效率和權(quán)威性等方面有重要意義，可以更好地保證正在就業(yè)的這一代人的社會(huì)保障資金能依法全額籌集，不留下缺口，不再為下一代留下額外負(fù)擔(dān)。由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收已經(jīng)歷較長(zhǎng)時(shí)間，在制度上、實(shí)踐上和組織機(jī)構(gòu)方面均有良好基礎(chǔ)，并且許多地方已實(shí)質(zhì)上將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作交給了稅務(wù)部門(mén)，積累了豐富的征管經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)征社會(huì)保障稅的條件已經(jīng)完全成熟。目前要做的主要工作是盡快制定《社會(huì)保障稅法》，在征稅對(duì)象、稅率等方面的規(guī)定基本可先承接社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的規(guī)定，以后再逐步完善發(fā)展。 　�。ㄈ�）強(qiáng)化財(cái)政稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)功能

　　（1）改革資源稅，充分發(fā)揮資源稅對(duì)資源的調(diào)節(jié)廣度和深度，提高資源的使用效率。一是要擴(kuò)大課稅范圍，可考慮將水、地?zé)帷⑸�林、草原、灘涂等資源的開(kāi)采和利用納入征稅范圍，充分發(fā)揮資源稅促進(jìn)節(jié)能環(huán)保的作用。

　�。�2）大幅度提高資源稅的稅率，并且將現(xiàn)行的單一定額稅率改為定額稅率和比例稅率同時(shí)征收，充分發(fā)揮比例稅率對(duì)資源價(jià)格的調(diào)節(jié)作用。

　�。ㄋ模┘哟髮�(duì)環(huán)境保護(hù)的財(cái)政支持力度

　　由于環(huán)境保護(hù)問(wèn)題存在市場(chǎng)失靈，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)政彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的作用。逐年提高環(huán)境保護(hù)支出占國(guó)家財(cái)政支出的比重，環(huán)境保護(hù)支出的增長(zhǎng)速度應(yīng)高于GDP增長(zhǎng)速度。

　�。ㄎ澹┘哟筘�(cái)政教育投入，還清歷史欠賬

　　首先盡快實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例為4%的目標(biāo)，然后保持國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出增長(zhǎng)速度適當(dāng)高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，確保教育經(jīng)費(fèi)投入。

　�。�六）健全政府預(yù)算管理制度

　　遵循公開(kāi)透明度政府預(yù)算管理原則，落實(shí)責(zé)任制，將不涉及國(guó)家機(jī)密的所有政府預(yù)算詳細(xì)全面地向納稅人公開(kāi)，讓政府預(yù)算的第一監(jiān)督人能有效的行使監(jiān)督管理權(quán)，確保政府預(yù)算管理的有效性，鏟除各種腐敗的溫床和制度根源。

　　[注 釋]

　�、� 馬建堂就2012年國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況答記者問(wèn)，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站，http：//www.stats.gov.cn/。

　�、� 我國(guó)的自然資源現(xiàn)狀，中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)，http：//www.ce.cn/。

　�、� 見(jiàn)《2010年政府工作報(bào)告》。

　�、� 數(shù)據(jù)來(lái)源：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)社保研究中心發(fā)布的《中國(guó)社會(huì)保障發(fā)展指數(shù)報(bào)告2012》。

　�、� 國(guó)之命，在人心，當(dāng)前最大風(fēng)險(xiǎn)在腐敗，http：//news.sina.com.cn/o/2011-03-15/064622116081.shtml。

　�、� 數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站，http：//www.stats.gov.cn。世界銀行采用的指標(biāo)是社會(huì)保障占財(cái)政收入比重而不是社會(huì)保障占財(cái)政支出比重。