探析電力基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理體系
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中圖分類號(hào)：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2015）07（b）-0000-00
電力與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們的日常生活息息相關(guān)，近年來，我國對(duì)電力的需求量逐年增多，電力的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目在數(shù)量不斷增多，規(guī)模上也不斷擴(kuò)大。電力企業(yè)的基建項(xiàng)目具有資金占用量大、技術(shù)復(fù)雜、投資規(guī)模大等特征[1]。電力基建項(xiàng)目的投資核心是項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，如何充分發(fā)揮電力基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目全過程中的作用成為建設(shè)者的關(guān)注熱點(diǎn)。電力的基建項(xiàng)目從準(zhǔn)備到最后達(dá)到預(yù)期效果的全過程中，需要投入大量的人力、物力、財(cái)力。資金的統(tǒng)籌規(guī)劃、核算、使用、監(jiān)管環(huán)節(jié)至關(guān)重要。然而現(xiàn)今的電力基建項(xiàng)目主要以財(cái)務(wù)核算為工作重點(diǎn)，缺乏對(duì)電力基建項(xiàng)目的全過程財(cái)務(wù)管理。我國的電力基建項(xiàng)目面臨的迫切需要解決的是如何實(shí)現(xiàn)電力基建項(xiàng)目從財(cái)務(wù)核算向財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變問題[2]。
本文分析了電力基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與工作特點(diǎn)，明確構(gòu)建全過程財(cái)務(wù)管理體系的重要意義，通過分析現(xiàn)有 財(cái)務(wù)管理中的問題，對(duì)各階段的財(cái)務(wù)管理工作提出建議，具有較高的實(shí)踐意義。
1 基建項(xiàng)目的全過程財(cái)務(wù)管理概述
1.1基建財(cái)務(wù)管理概念
基建項(xiàng)目的全稱是基本建設(shè)項(xiàng)目，它是指在多個(gè)場(chǎng)地上，按一個(gè)獨(dú)立的總體設(shè)計(jì)方案來建設(shè)一個(gè)獨(dú)立工程，或幾個(gè)有內(nèi)在聯(lián)系的工程項(xiàng)目的總體[3]�；�(xiàng)目關(guān)系著國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，高投資回報(bào)的基建項(xiàng)目促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展�；ㄘ�(cái)務(wù)管理，主要是根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)和項(xiàng)目的概算文件，來對(duì)基建項(xiàng)目的資金進(jìn)行正確使用、合理籌集、科學(xué)控制等一系列活動(dòng)[4]�；�(xiàng)目的全過程財(cái)務(wù)管理時(shí)將財(cái)務(wù)管理貫穿到項(xiàng)目的前期規(guī)劃、可行性研究、投資計(jì)劃、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)、物資招標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施、工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算與決算、項(xiàng)目后評(píng)估等各個(gè)階段，近基建項(xiàng)目的全壽命周期進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一種方式[5]。
1.2基建財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
與日常的財(cái)務(wù)管理工作有所區(qū)別，基建財(cái)務(wù)管理遵循著系統(tǒng)性原則、堅(jiān)持投資的收益第一原則、全面參與原則、與投資的經(jīng)濟(jì)技術(shù)相適應(yīng)原則、符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的原則等。與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致，基建財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化�；�(xiàng)目的具體目標(biāo)主要是通過對(duì)基建項(xiàng)目的成本進(jìn)行及時(shí)管理與控制，將項(xiàng)目實(shí)施過程的浪費(fèi)降到最低；其次是有效合理的利用企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置并產(chǎn)生最大效益。
依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)方的基建財(cái)務(wù)管理有如下基本工作：按照批準(zhǔn)概算進(jìn)行建設(shè)，健全內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，做好賬務(wù)管理；設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門或指定專人進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作；按相關(guān)規(guī)定，及時(shí)向財(cái)政部門報(bào)送基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表；實(shí)時(shí)掌握工程進(jìn)度，并定期清點(diǎn)財(cái)務(wù)；對(duì)材料設(shè)備采購、存貨、財(cái)務(wù)資產(chǎn)等做好原始記錄工作。
2 電力基建項(xiàng)目的現(xiàn)狀分析
我國的基建項(xiàng)目處于不斷發(fā)展變化中，基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作中仍存在一些需要解決或引起注意的問題。
�。�1）基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理觀念比較落后。很多電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏理論知識(shí)的及時(shí)更新與完善。更多時(shí)候，財(cái)務(wù)管理人員混淆會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，簡(jiǎn)單得將工作重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)核算上，從而不能有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。（2）項(xiàng)目的可行性研究不充分，造成工程的超標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些電力企業(yè)在進(jìn)行電力基建項(xiàng)目投資時(shí)較為盲目，沒有做充分的市場(chǎng)調(diào)研工作，就草率進(jìn)行投資決策。從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義來看，財(cái)務(wù)人員不能對(duì)資金的使用情況進(jìn)行合理的計(jì)劃與安排，這為資金超標(biāo)現(xiàn)象埋下隱患。（3）項(xiàng)目招投標(biāo)與施工預(yù)算存在的財(cái)務(wù)問題。立項(xiàng)后，需要在施工預(yù)算中考慮項(xiàng)目的各項(xiàng)成本與資金籌集問題，合理編制施工預(yù)算直接影響著后續(xù)的招投標(biāo)環(huán)節(jié)。
3 電力基建項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建
3.1財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成
電力基建項(xiàng)目的全過程財(cái)務(wù)管理體系主要包含財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、財(cái)務(wù)管理的工作方式、財(cái)務(wù)管理的注意事項(xiàng)等方面。電力基建項(xiàng)目主要分為可行性研究、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程項(xiàng)目實(shí)施、竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算、竣工決算、財(cái)務(wù)后評(píng)估這八個(gè)階段。根據(jù)八個(gè)階段的流程性、連續(xù)性對(duì)其進(jìn)行整合后，得到五部分的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容：規(guī)劃可研階段的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃、非物資招標(biāo)階段的財(cái)務(wù)支付與流轉(zhuǎn)、實(shí)施階段的財(cái)務(wù)管理、竣工驗(yàn)收階段的財(cái)務(wù)管理、竣工結(jié)算＼決算＼后評(píng)估階段的財(cái)務(wù)管理。基建項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)管理體系的工作要結(jié)合財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、技術(shù)經(jīng)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)室來完成。每項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)不僅是管理內(nèi)容，還包括財(cái)務(wù)管理工作的反應(yīng)速度、工作時(shí)效性等問題。
3.2 可研規(guī)劃中的財(cái)務(wù)管理
在電力基建項(xiàng)目的規(guī)劃可研階段的主要任務(wù)是：分析區(qū)域的電廠經(jīng)濟(jì)規(guī)劃和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，明確未來投資方案；對(duì)規(guī)劃的基建項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究；制定年度的投資計(jì)劃，合理安排項(xiàng)目投資；開展項(xiàng)目的前期工作，合理管理項(xiàng)目的前期費(fèi)用。該階段財(cái)務(wù)管理部門參與的工作主要有中長(zhǎng)期的投資能力分析、前期費(fèi)用的管理、可行性方案的規(guī)劃。
3.3非物資招標(biāo)中的財(cái)務(wù)管理
基建項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)階段主要任務(wù)是開展初步設(shè)計(jì)，并對(duì)設(shè)計(jì)成果進(jìn)行審查。招投標(biāo)階段的任務(wù)是根據(jù)電力的建設(shè)需求，實(shí)施服務(wù)、物資的招投標(biāo)工作，依據(jù)招標(biāo)的結(jié)果，與相應(yīng)公司或組織簽訂合同。
3.4項(xiàng)目實(shí)施中的財(cái)務(wù)管理
基建項(xiàng)實(shí)施中的財(cái)務(wù)管理任務(wù)是工程建設(shè)單位協(xié)調(diào)物資供應(yīng)、基建實(shí)施、咨詢?cè)O(shè)計(jì)等單位開展工程的建設(shè)工作。財(cái)務(wù)管理部門的工作內(nèi)容有工程的財(cái)務(wù)預(yù)算管理、推動(dòng)財(cái)務(wù)概算的執(zhí)行、工程的財(cái)務(wù)支出管理、工程的資金籌集管理、合同執(zhí)行管理、核算工程成本、設(shè)計(jì)變更的審核、工程的物資管理等。
3.5項(xiàng)目竣工驗(yàn)收中的財(cái)務(wù)管理
在電力基建項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收階段的主要任務(wù)是考核項(xiàng)目的建設(shè)工作，檢查工程項(xiàng)目是否滿足相應(yīng)的工程質(zhì)量和設(shè)計(jì)要求。該階段的財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)參與的工作有資產(chǎn)的清點(diǎn)與移交、工程的驗(yàn)收、未完工程管理、資產(chǎn)的暫估轉(zhuǎn)資。
3.6竣工結(jié)算＼決算＼后評(píng)估中的財(cái)務(wù)管理
電力基建項(xiàng)目在的竣工結(jié)算階段要核實(shí)工程的實(shí)際工程用資、施工耗損和工作量，同時(shí)編制、審核竣工結(jié)算書，闡明工程的結(jié)算款。決策階段編制工程的竣工決策報(bào)告，用以反映工程的投資情況、建設(shè)時(shí)間、建設(shè)成果、概算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)等。在后評(píng)估階段，通過客觀的分析對(duì)比，評(píng)價(jià)電力基建項(xiàng)目的實(shí)施過程、建設(shè)目標(biāo)、效益與影響等。
4 結(jié)語
本文通過梳理基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理理論，結(jié)合我國電力行業(yè)的現(xiàn)狀，闡明對(duì)電力基建項(xiàng)目進(jìn)行全過程的財(cái)務(wù)管理工作非常必要。之后，將電力基建項(xiàng)目的八個(gè)階段整合為規(guī)劃可研、非物資招標(biāo)、工程的實(shí)施、工程的竣工驗(yàn)收、結(jié)算＼決算＼后評(píng)估這五部分，分別對(duì)上述五部分的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行總結(jié)與歸納。本文構(gòu)建的電力基建項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)管理體系對(duì)電力基建的工程實(shí)踐有重要借鑒價(jià)值。
