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【摘要】:科學(xué)事業(yè)單位對(duì)外投資是一項(xiàng)重大的資金活動(dòng)，對(duì)外投資決策應(yīng)保證資金使用的安全性和高效性，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。決策失誤、資金使用的無(wú)效性、國(guó)有資產(chǎn)流失、知識(shí)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議等，都是目前科學(xué)事業(yè)單位在對(duì)外投資活動(dòng)管理中普遍存在的問(wèn)題，本文擬從對(duì)外投資的策略選擇、投資決策的方法程序、投資的監(jiān)督管理等方面，對(duì)科學(xué)事業(yè)單位如何加強(qiáng)對(duì)外投資安全性和效益性的分析管理加以闡述。
論文關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位,對(duì)外投資決策,監(jiān)督管理

　　一、對(duì)外投資的策略選擇

　　1.行業(yè)或項(xiàng)目策略

　　合理地選擇對(duì)外投資的項(xiàng)目及所處行業(yè)，科學(xué)事業(yè)單位要從以下幾方面進(jìn)行分析考慮：

　�。�1）投資項(xiàng)目所處行業(yè)及合作企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)�？茖W(xué)事業(yè)單位單位在選擇投資項(xiàng)目或合作企業(yè)時(shí)，應(yīng)考慮項(xiàng)目所處行業(yè)及企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，比如：從事材料技術(shù)研究的科學(xué)事業(yè)單位在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)充分利用自身的科研成果投資于新型材料生產(chǎn)行業(yè)；從事生物醫(yī)藥研究的科學(xué)事業(yè)單位則可利用科研成果尋求生物制藥領(lǐng)域發(fā)展較好的企業(yè)，特別是注重節(jié)能和環(huán)保的企業(yè)。

　　（2）充分利用科學(xué)事業(yè)單位自身的優(yōu)勢(shì)�？茖W(xué)事業(yè)單位往往都擁有較先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和高層次的科研人才，這些都是單位對(duì)外投資的資本，充分運(yùn)用自身的優(yōu)勢(shì)要素，才能獲得最大效益或比較效益。

　　（3）科學(xué)事業(yè)單位的發(fā)展方向。對(duì)外投資應(yīng)與本單位的發(fā)展方向和目標(biāo)一致，如果偏離了發(fā)展方向，既不利于發(fā)揮單位自身科研含量的優(yōu)越性，也容易使投資活動(dòng)失去控制，造成資產(chǎn)流失。

　　2.出資方式策略

　　科學(xué)事業(yè)單位對(duì)外投資的出資方式包括：貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和認(rèn)購(gòu)債券等。作為以研究開(kāi)發(fā)為主的科學(xué)事業(yè)單位，其對(duì)外投資應(yīng)傾向于以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，這樣既可發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，又保障了資金的安全性。

　　3.所有權(quán)策略

　　科學(xué)事業(yè)單位在進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)視對(duì)外投資的無(wú)形資產(chǎn)的技術(shù)保密性程度，選擇采取全資企業(yè)或合資企業(yè)的方式。如果科學(xué)事業(yè)單位防止技術(shù)擴(kuò)散的動(dòng)機(jī)很明顯，最好是采取全資企業(yè)的方式，這樣有利于保護(hù)自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)。如果科學(xué)事業(yè)單位投資企業(yè)采用的是標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)，生產(chǎn)成熟產(chǎn)品，為了降低投資風(fēng)險(xiǎn)，采用合資企業(yè)的方式較好，因?yàn)椋�事業(yè)單位一般對(duì)外投資的經(jīng)驗(yàn)較少，選擇與企業(yè)合作，可以積累經(jīng)驗(yàn)，不過(guò)要注意選好合資伙伴。

　　此外，科學(xué)事業(yè)單位對(duì)外投資還可以選擇非股權(quán)投資的方式，通過(guò)與合作企業(yè)簽訂技術(shù)授權(quán)、委托開(kāi)發(fā)合同等進(jìn)行投資，這種方式不用出資且承擔(dān)了較少的投資風(fēng)險(xiǎn)，同樣也可取得滿(mǎn)意的投資匯報(bào)。

　　總之，科學(xué)事業(yè)單位在規(guī)劃對(duì)外投資策略時(shí)要注重把握投資時(shí)機(jī)，選擇合適的出資方式和合作形式，更為重要的是在整個(gè)投資策略的規(guī)劃過(guò)程中要重點(diǎn)關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)和國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。

　　二、投資決策的方法程序

　　科學(xué)事業(yè)單位對(duì)外投資活動(dòng)和企業(yè)的投資活動(dòng)一樣，也需要依靠專(zhuān)業(yè)的投資決策方法和程序來(lái)進(jìn)行。在整個(gè)投資決策過(guò)程運(yùn)用不同的評(píng)價(jià)方法分析投資項(xiàng)目的可行性，分析各種投資方案的實(shí)際情況，以便領(lǐng)導(dǎo)層據(jù)此權(quán)衡利弊，做出合理的投資決策。

　　1.決策前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析

　�。�1）總投資的估算。投資總額一般指投資人在一個(gè)投資項(xiàng)目上的全部支出，包括貨幣資金投資、實(shí)物資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資等。

　　以貨幣資金對(duì)外投資，按照實(shí)際支付的金額估算計(jì)價(jià)；以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)等對(duì)外投資的，按照評(píng)估后雙方確認(rèn)的價(jià)值估算計(jì)價(jià)�？茖W(xué)事業(yè)單位單位在做投資估算時(shí)，還要充分考慮投資所用資金的性質(zhì)和對(duì)外投資評(píng)估審批程序等。比如：有些部門(mén)鼓勵(lì)所屬事業(yè)單位主要以科技成果形成的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，并嚴(yán)格禁止使用財(cái)政資金、上級(jí)補(bǔ)助收入及科研用資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資等。

　�。�2）投資收益的估算。

　　根據(jù)被投資企業(yè)的年收入預(yù)算和年成本預(yù)算的差額來(lái)估算。一般來(lái)說(shuō)，除了考慮被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外，還應(yīng)考慮其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境，以及科學(xué)事業(yè)單位作為投資方對(duì)被投資企業(yè)的控制程度。

　�。�3）投資風(fēng)險(xiǎn)程度的估算。

　　投資主體在進(jìn)行投資決策活動(dòng)時(shí)，可能存在著許多收益不同、風(fēng)險(xiǎn)各異的投資方案可供選擇。一般來(lái)說(shuō)，所選投資方案的收益率必然要求大于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率。而科學(xué)事業(yè)單位在進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，更多考慮的是國(guó)有資產(chǎn)的保值增值率，如果是以專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)與企業(yè)合作，應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估合作企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)影響因素；如果是以貨幣資金等有形資產(chǎn)投資企業(yè)，應(yīng)充分衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素。

　　2.投資決策分析的方法

　�。�1）投資決策的一般標(biāo)準(zhǔn)

　　科學(xué)事業(yè)單位在進(jìn)行投資決策時(shí)的選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)可能是多種多樣的，參照企業(yè)投資分析的方法，主要有以下幾種：

　　a、收益最大；b、成本最小；c、收益與成本之比最大；d、承擔(dān)可能損失的風(fēng)險(xiǎn)最�。籩、資金周轉(zhuǎn)速度最快；f、被投資企業(yè)發(fā)展速度最快；g、被投資企業(yè)市場(chǎng)占有率最大；h、被投資企業(yè)的信譽(yù)最好。

　�。�2）非貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法

　　非貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法，是在評(píng)價(jià)對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，不考慮資金的時(shí)間價(jià)值，這種方法簡(jiǎn)單易行。最常用的有兩種：回收期法、會(huì)計(jì)收益率法。這種方法適用于投資規(guī)模較小，投資期較短的項(xiàng)目。對(duì)于科學(xué)事業(yè)單位如果是單純的一項(xiàng)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化給企業(yè)，且簽訂合同約定的投資期限較短，可以適用此方法。

　�。�3）貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法

　　貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，更能反映和把握客觀實(shí)際狀況，是現(xiàn)代投資決策中廣泛應(yīng)用的方法。主要有：凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法。這種分析方法需要較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，一般科學(xué)事業(yè)單位單位沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的投資分析人員，如果涉及投資規(guī)模較大且投資期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的投資機(jī)構(gòu)運(yùn)用該方法進(jìn)行分析決策。

　　總之，科學(xué)事業(yè)單位在進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)根據(jù)投資項(xiàng)目所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、投資資金的規(guī)模和期限等因素，選擇最合適的投資決策方法進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，才能保證決策的科學(xué)性。

　　三、對(duì)外投資的監(jiān)督管理

　　對(duì)外投資是科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，而大多數(shù)的科學(xué)事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度體系中關(guān)于對(duì)外投資的監(jiān)督管理不是很完善，對(duì)外投資往往成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　（一）對(duì)外投資活動(dòng)中普遍存在的問(wèn)題

　　1.對(duì)外投資項(xiàng)目沒(méi)有按規(guī)定程序進(jìn)行審批，形成帳外資產(chǎn)。對(duì)外投資屬于重大的資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，依據(jù)內(nèi)部控制管理的有關(guān)原則，重大的資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)必須實(shí)行集體決議或聯(lián)簽制，不能成為個(gè)人的決策行為。實(shí)際操作中有些科學(xué)事業(yè)單位對(duì)外投資往往是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，沒(méi)有按照規(guī)定的程序決議和報(bào)批，利用捐贈(zèng)款、測(cè)試收費(fèi)款、橫向經(jīng)費(fèi)、“小金庫(kù)”資金等對(duì)外投資，形成帳外資產(chǎn)，單位對(duì)這部分投資失去控制，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

　　2.事先沒(méi)有編制科學(xué)合理的投資可行性論證報(bào)告�？茖W(xué)事業(yè)單位對(duì)外投資應(yīng)事先編制“投資可行性論證報(bào)告”，報(bào)告是否客觀、真實(shí)、可靠，決定對(duì)外投資的成敗。實(shí)際操作中很多單位沒(méi)有編制可行性論證報(bào)告或在編制可行性論證報(bào)告時(shí)缺乏必要的調(diào)研，也沒(méi)有具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參與，可行論證往往流于形式，造成了投資的失敗。

　　3.對(duì)外投資未按照會(huì)計(jì)制度正確核算�！犊茖W(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定要求單位必須設(shè)置“對(duì)外投資”科目，對(duì)外投資記入此科目借方，作為單位的資產(chǎn)組成部分。 有些單位有意或無(wú)意地將對(duì)外投資記入“科研成本”、“管理費(fèi)用”、“合同預(yù)收款”、“應(yīng)收款項(xiàng)”中，沒(méi)有進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算，資產(chǎn)負(fù)債表不能真實(shí)準(zhǔn)確地反映單位對(duì)外投資的情況。

　　4、對(duì)外投資長(zhǎng)期無(wú)收益�？茖W(xué)事業(yè)單位對(duì)外投資的目的是在保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整的前提下取得投資收益，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的增值。由于投資決策階段缺乏科學(xué)客觀的可行性論證，同時(shí)對(duì)投資項(xiàng)目的日常管理缺乏必要的監(jiān)控，往往會(huì)出現(xiàn)對(duì)外投資項(xiàng)目長(zhǎng)期沒(méi)有收益的現(xiàn)象，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

　�。ǘ�）加強(qiáng)對(duì)外投資監(jiān)控管理的建議和對(duì)策

　　科學(xué)事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)外投資活動(dòng)的監(jiān)督管理，提高投資資金的使用效益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，維護(hù)投資單位的合法權(quán)益，可以從以下幾方面著手：

　　1.建立完善的對(duì)外投資內(nèi)部控制制度。在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，科學(xué)事業(yè)單位往往重點(diǎn)放在科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理體系建設(shè)，對(duì)于對(duì)外投資這種非經(jīng)常性資金活動(dòng)關(guān)注較少，缺乏合理完善的監(jiān)控制度�？茖W(xué)事業(yè)單位對(duì)外投資的內(nèi)控制度主要涉及投資的授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等方面。授權(quán)和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)是制定對(duì)外投資內(nèi)控制度的關(guān)鍵，對(duì)外投資屬于單位的重大事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策或領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽制度，確保對(duì)外投資決策的合法、科學(xué)、合理。審批環(huán)節(jié)還應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按管理權(quán)限逐級(jí)上報(bào)主管部門(mén)和國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批。通過(guò)不相容崗位分離制度，形成有力的內(nèi)部牽制關(guān)系；通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督檢查和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等制度，跟蹤投資活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行情況。

　　2.確保“投資可行性論證報(bào)告”不走過(guò)場(chǎng)，決策必須依賴(lài)可靠、真實(shí)、客觀的可行性論證報(bào)告。任何對(duì)外投資的項(xiàng)目在決策前都要進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究，科學(xué)事業(yè)單位對(duì)外投資項(xiàng)目也不例外。前期可行性論證是決定投資項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵，應(yīng)根據(jù)投資項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，組織專(zhuān)業(yè)人員編制可行性分析報(bào)告，對(duì)投資項(xiàng)目是否合理和可行進(jìn)行全面的、科學(xué)的分析和論證，作多方案比較和評(píng)價(jià)。同時(shí)科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)避免投資決策領(lǐng)導(dǎo)拍腦袋的情況，投資的評(píng)估決策過(guò)程應(yīng)有相關(guān)領(lǐng)域的科研人員、單位投資管理和財(cái)務(wù)管理部門(mén)的相關(guān)人員參與，建立健全投資項(xiàng)目評(píng)估制度，必要時(shí)可邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家，審核論證項(xiàng)目的可行性。

　　3.加強(qiáng)對(duì)外投資活動(dòng)中知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的管理�！犊茖W(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定單位無(wú)形資產(chǎn)一次性攤銷(xiāo)，這種核算方式在一定程度上制約了單位對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的監(jiān)督管理，加大了科學(xué)事業(yè)單位在無(wú)形資產(chǎn)的使用與保全環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，單位應(yīng)建立完善無(wú)形資產(chǎn)使用和處置相關(guān)的管理制度，確保在對(duì)外投資活動(dòng)中不會(huì)造成無(wú)形資產(chǎn)的流失。在無(wú)形資產(chǎn)的使用環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的保密制度和處置制度，明確無(wú)形資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等要求。利用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，超過(guò)單位審批權(quán)限的還要報(bào)上一級(jí)主管部門(mén)和國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批。

　　4.加強(qiáng)投資管理人才隊(duì)伍建設(shè)�？茖W(xué)事業(yè)單位要建立對(duì)投資管理人員的考核體系，客觀、科學(xué)地評(píng)價(jià)投資管理績(jī)效；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)投資管理人員培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，對(duì)于全資或控股的投資項(xiàng)目應(yīng)選派思想政治和職業(yè)道德水平高、經(jīng)營(yíng)管理能力強(qiáng)的人員擔(dān)任主要的管理崗位，必要時(shí)可外聘優(yōu)秀的管理人才協(xié)助進(jìn)行管理。

　　總之，對(duì)外投資是科學(xué)事業(yè)單位一項(xiàng)重大的資金活動(dòng)，必須以科學(xué)決策為核心、制度建設(shè)為基礎(chǔ)，堅(jiān)持投資資金的集中管理原則，確保投資活動(dòng)規(guī)范有序的開(kāi)展。

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