淺議低碳經(jīng)濟(jì)背景下開征碳稅的相關(guān)問題
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【摘要】作為構(gòu)建低碳經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的必要手段之一，碳稅政策越來越受到國(guó)際社會(huì)的重視。發(fā)達(dá)國(guó)家在開征碳稅方面積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)開征碳稅也已經(jīng)提上日程。文章以低碳經(jīng)濟(jì)為背景，剖析碳稅概念及國(guó)外實(shí)施碳稅的具體情況和經(jīng)驗(yàn)，利用SWOT分析模型探討我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)背景下開征碳稅的相關(guān)問題。
【關(guān)鍵詞】低碳經(jīng)濟(jì)；碳稅；SWOT分析；和諧發(fā)展。
低碳經(jīng)濟(jì)是以低能耗、低污染為基礎(chǔ)的綠色生態(tài)經(jīng)濟(jì)形態(tài)，是通過技術(shù)及制度的創(chuàng)新，從根本上改變?nèi)祟悓?duì)化石能源的依賴，以降低溫室氣體排放量，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)向高能效、低能耗和低碳排放的模式轉(zhuǎn)型。開征碳稅是促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效經(jīng)濟(jì)手段之一。
一、碳稅的理論基礎(chǔ)。
碳稅是指針對(duì)CO2排放所征收的一種稅。實(shí)施碳稅的目的一方面是通過影響產(chǎn)品和服務(wù)的成本與價(jià)格來減少社會(huì)對(duì)化石能源的消耗，進(jìn)而減少CO2的排放；另一方面，征收碳稅可以增加稅收收入，獲得用于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的資金。
英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古（Pigou）認(rèn)為要使環(huán)境外部成本內(nèi)在化，需要政府采取稅收或者補(bǔ)貼的形式來對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行干預(yù)，政府根據(jù)污染所造成的危害對(duì)排污者收稅，以稅收的形式來彌補(bǔ)私人成本和社會(huì)成本之間的差距，將污染的成本加到產(chǎn)品的價(jià)格中，這就是著名的“庇古稅”（Pigovian Taxes）。
碳稅實(shí)際就是一種庇古稅，根據(jù)化石燃料中的碳含量或者碳排放量征收的一種產(chǎn)品消費(fèi)稅。
二、國(guó)際實(shí)施碳稅的經(jīng)驗(yàn)。
目前已經(jīng)開始征收碳稅的有丹麥、芬蘭、瑞典、荷蘭、挪威和意大利等國(guó)家。為了減少CO2的排放量和促進(jìn)可再生能源的使用，芬蘭1990年率先開始征收碳稅，征收對(duì)象包括所有礦物燃料，并采取低稅率（稅率僅為1.62美元/噸）。在執(zhí)行一段時(shí)期后發(fā)現(xiàn)CO2的減排效果并不佳。為了大幅度減少碳排放量，芬蘭政府逐步提高了碳稅稅率。由最初的1.62美元/噸提高為26.15美元/噸。稅率調(diào)整后，減排效果顯著。經(jīng)芬蘭政府評(píng)估，在1990～1998年間，芬蘭有效地抑制了約7％的CO2排放量。
瑞典于1991年對(duì)工業(yè)企業(yè)和私人家庭開始征收碳稅，并采用高稅率（稅率為250瑞典克朗/噸）。之后考慮到對(duì)本國(guó)工業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的保護(hù)，瑞典降低了工業(yè)企業(yè)的碳稅稅率（工業(yè)企業(yè)只需要交納80瑞典克朗/噸。而部分高能耗工業(yè)行業(yè)，如采礦、制造業(yè)及紙漿和造紙行業(yè)則稅費(fèi)全免）。瑞典政府對(duì)了征收碳稅效果的評(píng)估結(jié)論：CO2排放量90％的減少來源于碳稅。
丹麥于1992年開始對(duì)私人家庭征收碳稅，標(biāo)準(zhǔn)稅率為13.4歐元/噸；于1993年開始對(duì)工業(yè)企業(yè)征收碳稅。
最初工業(yè)企業(yè)碳稅的征稅率僅為私人家庭征收率的35％。隨后在一些政要的要求下，提高了工業(yè)企業(yè)碳稅稅率。
但為了保護(hù)本國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，丹麥政府對(duì)那些簽訂自愿協(xié)議的高耗能企業(yè)進(jìn)行減免（簽訂自愿協(xié)議的耗能企業(yè)只需要支付0.4歐元/噸的碳稅。那些沒有簽訂自愿協(xié)議的企業(yè)需支付3.3歐元/噸）。評(píng)估表明，在實(shí)施碳稅這些年間，丹麥減少3.8％的CO2排放量。
三、我國(guó)實(shí)施碳稅的SWOT分析。
（一）優(yōu)勢(shì)（Strengths）。
1.在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，對(duì)化石燃料征稅的稅種并不僅僅是碳稅，還包括資源稅、增值稅和消費(fèi)稅等稅種。征收碳稅可以依靠現(xiàn)有的稅收機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)，不需要設(shè)立新的機(jī)構(gòu)。所以碳稅的實(shí)施難度較小。
2.有利于能源結(jié)構(gòu)調(diào)整。開征碳稅能有效推動(dòng)化石燃料（如煤炭、石油、天然氣）和其他高能耗能源的使用成本，導(dǎo)致其消費(fèi)量下降，最終達(dá)到節(jié)能減排的作用；而且有利于鼓勵(lì)企業(yè)探索和利用新能源，加速淘汰高耗能、高排放的落后技術(shù)，研究和使用節(jié)能減排技術(shù)（例如：碳回收技術(shù)等），從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。降低能源消耗和加快節(jié)能減排技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用，促進(jìn)新行業(yè)的發(fā)展（如清潔煤技術(shù)行業(yè)）。
3.根據(jù)污染者付費(fèi)原則（PPP原則），污染所引起的外部成本，有必要使其內(nèi)部化，由污染者承擔(dān)。實(shí)施碳稅能夠把能源耗費(fèi)產(chǎn)生的環(huán)境成本內(nèi)部化。
4.實(shí)施碳稅可以增加稅收收入，獲得用于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的資金，用于重點(diǎn)行業(yè)的退稅優(yōu)惠與對(duì)低收入人群補(bǔ)助等方面；建立國(guó)家專項(xiàng)資金研究新能源和可再生能源的利用。
5.碳稅制度是一種能夠直接對(duì)CO2排放量進(jìn)行定價(jià)的一種控制手段，所以實(shí)施碳稅在遏制全球變暖方面起到了積極作用。通過征收碳稅實(shí)現(xiàn)能源節(jié)約和CO2減排，將促進(jìn)我國(guó)“十二五規(guī)劃”設(shè)定的節(jié)能減排目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
�。ǘ┝觿�(shì)（Weaknesses）。
由于實(shí)施碳稅會(huì)涉及到很多方面，如工業(yè)企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向等。碳稅的征收會(huì)提高企業(yè)的成本，因此會(huì)影響其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。由于我國(guó)不同行業(yè)、不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、工業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)較薄弱、創(chuàng)新能力不強(qiáng)，碳稅的開征會(huì)對(duì)我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生顯著影響。對(duì)于消費(fèi)者收入的影響尤其是低收入群體的影響，相關(guān)研究表明征收碳稅對(duì)低收入群體的影響更大。
征收碳稅不僅在政治上執(zhí)行難度大，同時(shí)也很難建立一個(gè)全球和諧統(tǒng)一的碳稅標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于不同產(chǎn)業(yè)、不同企業(yè)，按統(tǒng)一稅率征收碳稅也會(huì)造成成本上升的幅度與稅負(fù)負(fù)擔(dān)的差異，還有部分企業(yè)擔(dān)心碳稅的征收會(huì)對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)力造成負(fù)面影響。實(shí)施碳稅會(huì)降低私人的投資積極性，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生抑制作用。
（三）機(jī)遇（Opportunities）。
《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》是世界上第一個(gè)關(guān)于控制溫室氣體排放、遏制全球變暖的國(guó)際公約。我國(guó)是簽約國(guó)之一。1997年締約方在日本京都通過《京都議定書》，對(duì)減排溫室氣體的類別、主要發(fā)達(dá)國(guó)家減排時(shí)間表與額度等做出了量化規(guī)定。我國(guó)雖然沒有承諾具體減排，但是作為世界CO2排放大國(guó)，限排和減排的國(guó)際壓力與日俱增。既然減少使用碳基能源，減少碳排放是有益于人民和子孫后代的事業(yè)，也有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我國(guó)自然應(yīng)當(dāng)主動(dòng)出擊。并且開征碳稅在減緩國(guó)內(nèi)生態(tài)環(huán)境壓力的同時(shí)也有利于樹立我國(guó)負(fù)責(zé)任的國(guó)際形象。
（四）威脅（Threats）。
對(duì)于我國(guó)這樣一個(gè)發(fā)展中國(guó)家來說，通過實(shí)施碳稅來實(shí)現(xiàn)CO2的減排，經(jīng)濟(jì)代價(jià)將會(huì)十分高昂。現(xiàn)在，我們還缺少合適的碳基燃料替代品，化石燃料仍然是人類生產(chǎn)發(fā)展的必需品。在缺少替代能源的情況下，單純減排只會(huì)讓情況變得更糟。德國(guó)《明鏡》周刊指出530億歐元僅能換來推遲地球變暖一小時(shí)。
與此同時(shí)，當(dāng)前我國(guó)的能源需求快速增長(zhǎng)，導(dǎo)致CO2排放快速增加。加上我國(guó)落后產(chǎn)能較多，實(shí)施碳稅將會(huì)使能源密集型企業(yè)的發(fā)展受到限制，并且使整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)受到影響，進(jìn)而使我國(guó)很大一部分國(guó)民生產(chǎn)總值受到碳稅影響。
四、我國(guó)實(shí)施碳稅的設(shè)計(jì)。
實(shí)施碳稅政策在消減碳排放的同時(shí)，也必將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生一系列的影響。因此，要使碳稅征收達(dá)到理想效果，就必須在借鑒國(guó)外實(shí)施碳稅經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情，把握時(shí)機(jī)逐步推進(jìn)，靈活選擇征稅對(duì)象，設(shè)置體現(xiàn)差異的稅率、合理選擇征收環(huán)節(jié)并統(tǒng)籌考慮相關(guān)配套措施，最終設(shè)計(jì)合理的碳稅制度。
�。ㄒ唬┨级惗愔埔氐脑O(shè)計(jì)。
1.碳稅的征稅范圍是指在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和生活等過程中直接向自然環(huán)境排放CO2，按規(guī)定征收碳稅。我國(guó)碳稅的有關(guān)納稅人可以相應(yīng)確定為：向自然環(huán)境中直接排放CO2的單位和個(gè)人。
2.由于CO2實(shí)際排放量的檢測(cè)問題，在技術(shù)上不易操作，征管成本高。
而CO2排放量與所燃燒的化石能源之間有著嚴(yán)格的比例關(guān)系，且化石能源的使用數(shù)量易于確定，根據(jù)國(guó)外實(shí)施碳稅經(jīng)驗(yàn)以及我國(guó)國(guó)情，碳稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)選擇CO2估算排放量。
3.現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)成品油的征收在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，資源稅對(duì)煤炭、石油和天然氣的征收也是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)�？紤]我國(guó)具體國(guó)情，保障碳稅的有效征收，降低稅收征管成本，建議將碳稅征稅環(huán)節(jié)設(shè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
4.對(duì)稅率制定的研究，一般應(yīng)采用多種稅率的碳稅方案模擬，綜合比較不同稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境影響，最終選取適合的碳稅稅率。在碳稅開征之初應(yīng)實(shí)行低稅率，以后逐步提高，采用分段累進(jìn)稅率，逐步調(diào)整到位，這樣可以讓企業(yè)和居民在承擔(dān)較低稅負(fù)的情況下及時(shí)調(diào)整能源消費(fèi)行為；對(duì)高污染高排放企業(yè)征收高稅率，使用可再生能源的企業(yè)及個(gè)人免征碳稅，鼓勵(lì)使用低碳能源和可再生能源，最終實(shí)現(xiàn)CO2減排的目的。
5.碳稅的征收可能會(huì)給相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來影響及產(chǎn)生社會(huì)公平問題。政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立和完善相應(yīng)的減免與返還機(jī)制。一方面照顧能源密集型基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，盡可能減少實(shí)施碳稅對(duì)其產(chǎn)生的負(fù)面影響；另一方面為鼓勵(lì)清潔能源的消費(fèi)與技術(shù)進(jìn)步，對(duì)于CO2排放量低于政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)給予—定的稅收優(yōu)惠。
根據(jù)我國(guó)實(shí)情，從促進(jìn)民生角度出發(fā)，對(duì)滿足個(gè)人生活需求使用煤炭及天然氣排放的CO2暫不征碳稅。
（二）碳稅收入的利用。
碳稅收入的合理使用對(duì)碳稅征收效果有著重要影響。對(duì)我國(guó)而言，開征碳稅的最終目的是促進(jìn)企業(yè)節(jié)能和鼓勵(lì)可再生能源的發(fā)展，達(dá)到經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的和諧發(fā)展。因此，碳稅收入具體使用內(nèi)容和方式應(yīng)為：一是用于重點(diǎn)企業(yè)的退稅優(yōu)惠與低收入群體的補(bǔ)助等方面；二是可以建立國(guó)家專項(xiàng)基金，專門用于新能源技術(shù)開發(fā)和可再生能源利用等工程項(xiàng)目，加強(qiáng)有關(guān)科學(xué)研究和管理，促進(jìn)國(guó)際交流與合作；三是在具體使用方式上應(yīng)采用財(cái)政貼息等間接優(yōu)惠方式，較少采取直接補(bǔ)貼的方式，更好地發(fā)揮碳稅作用。
（三）開征碳稅的相關(guān)配套政策。
1.實(shí)施預(yù)告和漸進(jìn)策略。采取國(guó)際慣例，引入碳稅時(shí)先對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)告，引入碳稅后稅率由低到高漸進(jìn)，直至理想水平。這樣有利于減緩碳稅對(duì)企業(yè)的沖擊，同時(shí)可以引導(dǎo)企業(yè)積極改進(jìn)生產(chǎn)工藝、提高能源使用效率。
2.加強(qiáng)企業(yè)的統(tǒng)計(jì)工作，提高稅收征管配套能力。我國(guó)企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)管理工作薄弱，為配合國(guó)家節(jié)能減排和實(shí)施碳稅政策，應(yīng)全面加強(qiáng)企業(yè)能源消耗統(tǒng)計(jì)工作，建立準(zhǔn)確可靠的申報(bào)與核實(shí)制度；同時(shí)加強(qiáng)稅收人員的專業(yè)培訓(xùn)。
3.加強(qiáng)宣傳工作。建立公眾基礎(chǔ)，喚醒公眾的環(huán)保意識(shí)并與其建立良好的互動(dòng)，從而推動(dòng)碳稅的實(shí)施；同時(shí)我國(guó)可在國(guó)際談判中爭(zhēng)取更大的主動(dòng)權(quán)，有利提高我國(guó)的國(guó)際地位。
4.在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中披露碳稅信息，采取在表內(nèi)增加項(xiàng)目或增加附表（如碳稅明細(xì)表）的形式，從而使財(cái)務(wù)報(bào)告從經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)責(zé)任三個(gè)角度來揭示企業(yè)政策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與自然環(huán)境和諧統(tǒng)一的程度。
五、結(jié)語。
綜上所述，開征碳稅應(yīng)該是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，政府部門應(yīng)組織有關(guān)機(jī)構(gòu)和專家開展系統(tǒng)研究，深入探討不同碳稅政策對(duì)我國(guó)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等方面的綜合影響，制定適合我國(guó)國(guó)情的碳稅政策，從而有效利用碳稅這一經(jīng)濟(jì)手段，促進(jìn)我國(guó)節(jié)能減排與建立環(huán)境友好型社會(huì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展。●【參考文獻(xiàn)】。
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