探析我國稅收成本較高的原因及解決途徑
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我國稅收成本較高的原因及解決途徑
稅收成本，廣義畢業(yè)論文網(wǎng)http://www.78375555.com上是指因稅收征納而直接或間接引起的各種物質(zhì)耗費，包括征稅成本、納稅成本和社會經(jīng)濟成本。稅收成本直接影響著稅收征納效率的高低，檢驗著稅法體系的完善與否，所以加強稅收成本管理，降低稅收成本就顯得非常必要了。本文將從征稅成本與納稅成本兩方面分析我國的納稅成本。
一、我國征稅成本的現(xiàn)狀及原因
征稅成本，是指政府的征稅部門在征稅前后及征稅過程中所發(fā)生的一系列費用的總和。具體來說，征稅成本由4個部分組成：(1)人員費，即各類人員的工資、補貼、津貼、獎金、福利費等。(2)設(shè)備費，即各級稅務(wù)機構(gòu)的辦公場所、辦公設(shè)施及交通和通訊等的價值損耗，其他固定資產(chǎn)購置、維修等支出。(3)辦公費，即各級稅收征管機構(gòu)所必須的公務(wù)經(jīng)費，如資料費、調(diào)研費、訴訟費、查處違法案件協(xié)作費及各種對內(nèi)對外的效費用等。(4)對納稅人的宣傳輔導費、稅法普及費、稅務(wù)人員培訓費、協(xié)稅護稅費用、代征代扣費用及與稅收征管有關(guān)的其他費用。上述各項費用之和就構(gòu)成了征稅成本。征稅成本越高，越不利于稅收征收工作的開展和稅收效率的提高。因此，降低征稅成本，提高征稅效率，節(jié)約社會資源，便成為稅收管理的重要內(nèi)容。 論文網(wǎng) http://www.78375555.com
長期以來，我國一直忽略了對稅收成本的考核。官方只注重對稅收收稅入的考核，而對于稅收成本卻沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)。但是，我們還是可以通過一些可以量化的數(shù)據(jù)，如人員經(jīng)費、基建費、辦公支出等費用來粗略估計我國的絕對征稅成本。當然，基于上述數(shù)據(jù)所計算的征稅成本率和人均征稅額這些相對數(shù)是衡量稅收征收成本的重要指標。
(一)征稅成本率
征稅成本率是一定時期內(nèi)(通常是一年)征稅部門所發(fā)生的征稅成本與取得的稅收總收入之間的比率。在稅收總收入一致的情況下，征稅成本與征稅成本率成正相關(guān)，即征稅成本率越低，表示征稅成本也越低：反之，征稅成本就越高。
據(jù)統(tǒng)計，我國近年來的征稅成本率不斷攀升。從1994年稅制改革前的3.12％上升到1996年的4.73％，到2009年已經(jīng)飆升到了近8％，翻了一倍還多。然而，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，發(fā)達國家的稅收成本率普遍較低，只有1％左右，而且呈下降趨勢。日本為1.13％，英國為1.76％，加拿大為1.6％。據(jù)此可以看出，我國與發(fā)達國家的征稅成本率存在著很大的差距。正如發(fā)達國家與發(fā)展中國家之間的差距一樣，一國之內(nèi)的發(fā)達地區(qū)與欠發(fā)達地區(qū)在征稅成本率上也存在較大的差異。在我國，東部的征稅成本率相對較低，為4～5％，如山東為4.3％，廣東為4.7％：中部地區(qū)大致為7～8％，如河北省為7.96％：西部經(jīng)濟落后地區(qū)較高，為10％左右，如內(nèi)蒙古為9.6％，貴州為11％。 作文 /zuowen/
(二)人均征稅額
人均征稅額是一定時期內(nèi)(通常是一年)政府所取得的稅收總收入與稅務(wù)人員總數(shù)之間的比例。在稅收總收入一定的情況下，人均征稅額與稅務(wù)人員總數(shù)成負相關(guān)，即稅務(wù)人員越多，人均征稅額越�。悍粗司鞫愵~就越大。人均征稅額可以直觀的反映稅務(wù)部門辦事效率和稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低。
從表1可以看出，盡管我國人均征稅額呈不斷上升的趨勢，但是總體水平仍然較低。1999年的美國，僅11萬多的稅收征收人員就組織了18273億美元的稅收收入，人均征稅額高達1600多萬美元。然而，10多年后的今天，我們的人均征收額仍不能達到這種水平。
另外，不同地區(qū)之間的人均征稅額也存在很大的差異，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)要高于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)。表2是2007年廣東、山西和貴州的人均征稅額情況。
表2中，經(jīng)濟發(fā)展程度不同的三個地區(qū)，人均征稅額的差異是非常大的。經(jīng)濟越發(fā)達的地區(qū)，稅源越充足，人均征稅額越多，征稅成本相對較低。
從上面兩個指標我們可以明顯的看出，我國的征稅成本是比較高的，而且存在地區(qū)之間的差異。這種現(xiàn)象是由多方面的原因造成的：一方面是制度方面的原因。新制度經(jīng)濟學派認為，制度之所以存在，就是為了節(jié)省交易費用，但制度本身也在耗費著資源。我國稅制的設(shè)計存在著很多不合理的因素。我國的稅制結(jié)構(gòu)比較繁瑣，僅個人所得稅的各種減免稅政策就有37大項，這在一定程度上會導致征管難度的增加，從而提高了征稅成本。另一方面，稅務(wù)部門各項費用支出較大。報告顯示，2006年，我國18個省(市)稅務(wù)部門人員支出人均為5.83萬元。辦公用房超標面積比重較大，“三公經(jīng)費”支出逐年攀升。國稅系統(tǒng)公布的“三公經(jīng)費”情況顯示，2010年我國此項指標高達216631.70萬元。另一方面是稅務(wù)人員節(jié)約成本的意識不高。根據(jù)財政學的分析，公務(wù)員的目標是預(yù)算的最大化，由于這種動機的存在，很難使稅務(wù)人員考慮征
開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/
轉(zhuǎn)貼于畢業(yè)論文網(wǎng) http://www.78375555.com 稅成本的高低。而且，稅務(wù)管理的方法與力度也是影響征稅成本的重要因素。另外，地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展的不平衡則導致了不同地畢業(yè)論文網(wǎng)http://www.78375555.com區(qū)征稅成本的差異。二、我國納稅成本的現(xiàn)狀及原因
目前，學術(shù)界對納稅成本的概念并沒有明確的界定。在我看來，納稅成本是納稅人在繳納稅款過程中所支付的一系列直接和間接的、可計量和不可計量的費用，包括在實施稅收籌劃、遵從稅法規(guī)定、花費時間納稅等活動中所支付的成本等。
總體來講，我國納稅成本是呈上升趨勢的。下面我們就從納稅人的貨幣成本和時間成本兩方面來說明我國納稅人的稅收遵從成本。
(一)納稅人的遵從成本——貨幣成本
貨幣成本是納稅人為履行納稅義務(wù)所支付的可以用貨幣計量的直接成本，包括納稅人辦理稅務(wù)登記、購買各種發(fā)票的費用、參加稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)培訓繳納的各種費用、納稅人自愿或被強制稅務(wù)代理所繳納的稅務(wù)代理費、自愿或強制訂閱稅務(wù)公文通報等書刊的費用、購買報稅設(shè)備、開票設(shè)備的費用，等等。
我國納稅人的納稅費用是相對較高的。李林木通過對抽取的100家企業(yè)2002～2003年的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，得出這100家企業(yè)中納稅遵從成本的最大值為83946元，最小為1324元。平均為27454元，占企業(yè)征閣稅額的比重約為5％。根據(jù)樣本推算，2003年我全國438萬企業(yè)的納稅遵從成本總共為1200多億，約占全國稅收收入的5.9％。 思想?yún)R報 /sixianghuibao/
(二)納稅人的遵從成本——時間成本
納稅人在納稅過程中不僅要支付一定的費用，而且還須耗用必要的時間。根據(jù)2006年世界銀行和普華永道聯(lián)合公布的一份關(guān)于全球納稅成本的調(diào)查報告顯示，中國內(nèi)地每年需要花費872小時來納稅，繳稅次數(shù)達48次，納稅成本高居第8位。雖然這項統(tǒng)計有其不合理的成分，但是我國納稅成本較高的事實卻是毋庸質(zhì)疑的。其原因如下：
(1)1994年我國實行了分稅制，這在一定程度上增加了企業(yè)為完成納稅義務(wù)而耗用的時間。企業(yè)的經(jīng)營活動往往涉及不同的稅收，需要向不同的稅務(wù)部門繳納稅款，國稅和地稅的分立就增加了企業(yè)納稅花費的時間。
(2)稅收征管效率較低，且方法不盡科學。納稅人申報納稅的方式和納稅程序復(fù)雜，不具備科學性和簡便易算的特點。而且稅收管理的軟件系統(tǒng)不完善，從而增加了納稅的時間成本。
(3)稅務(wù)人員服務(wù)意識不強。在納稅的過程中，納稅人有時會對納稅申報的程序、減免稅的適用等問題不完全了解，而需要向稅務(wù)人員咨詢。然而，并不是每次納稅人都會得到全面而正確的回答，這就增加了納稅人的納稅時間。
三、降低稅收征納成本的有效途徑 代寫論文 http://www.78375555.com
征稅成本和納稅成本是密切相關(guān)、相輔相承的。征稅成本的降低有利于促進納稅成本的下降，而納稅成本的下降反過來也有利于征稅成本的降低。所以將征稅成本和納稅成本單獨分析是不科學的。下面就從征稅成本與納稅成本兩個方面為我國降低稅收成本提出一些建議。
(一)增強稅務(wù)人員的納稅服務(wù)意識，提高稅務(wù)部門的納稅服務(wù)水平。稅務(wù)部門的納稅服務(wù)水平提高了，就會節(jié)約納稅人的納稅遵從成本，納稅人納稅的意愿就會增強，從而使納稅人與稅務(wù)部門之間形成和轉(zhuǎn)貼于畢業(yè)論文網(wǎng) http://www.78375555.com 睦友好的關(guān)系。這樣，稅收的預(yù)防成本就會降低，征稅成本也就隨之降低了。所以，稅務(wù)人員要具有良好的服務(wù)態(tài)度，積極為納稅人提供涉稅服務(wù)，宣傳稅法知識，告知納稅人具體的申報納稅程序。畢業(yè)論文網(wǎng)http://www.78375555.com
(二)加大稅務(wù)違法行為的處罰力度，降低外部保障成本。我國法律規(guī)定，納稅人偷稅數(shù)額不滿1000元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10％的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。這就給稅務(wù)機關(guān)很大的主觀能動性。實際上，在執(zhí)行過程中，此項罰款很少超過2倍的。這就沒有起到處罰的真正作用，反而使偷逃稅款的納稅人更加有恃無恐。所以，必須加大處罰力度，增加納稅人偷逃稅款的成本，使納稅人形成按時足額繳納稅款的習慣。
(三)加大依法納稅的宣傳力度，普及稅法知識。美國著名文學家、政治家富蘭克林曾經(jīng)說過，人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅。稅收陪伴我們的一生，所以我們必須要了解稅收。當依法納稅從小就根植于我們的大腦中的時候，我們就會認為納稅是生活的必須。這樣，稅務(wù)機關(guān)的征稅成本就會大大下降。 論文網(wǎng) http://www.78375555.com
(四)簡化稅制，完善稅制本身，從而降低內(nèi)部保障成本。完善稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置，合理布局稅務(wù)機構(gòu)，從而減少無謂的開支，降低征稅成本。采用更加先進的征管手段，加快稅收信息化的步伐，從而降低稅務(wù)人員的征稅成本，同時也可以減少納稅人為納稅而耗費的時間。
四、結(jié)語
在經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜化的今天，稅收在經(jīng)濟運行過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。只有減少稅收成本，提高稅收效率，才能使稅收跟上經(jīng)濟快速發(fā)展的步伐，促進經(jīng)濟健康有效的發(fā)展。進入“十二五”劃時期，效率仍然是不變的主題，提高效率，才能更好的促進公平。所以，提高效率就成為我們亟待解決的重要問題之一�，F(xiàn)代質(zhì)量成本管理理論告訴我們，通過提高稅務(wù)人員與納稅人的成本管理意識，減少各環(huán)節(jié)的稅收成本，是可以從總體上降低成本，提高效率的。轉(zhuǎn)貼于畢業(yè)論文網(wǎng) http://www.78375555.com
