獨(dú)立學(xué)院國(guó)家稅收課程教學(xué)改革探析
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淺析獨(dú)立學(xué)院國(guó)家稅收課程教學(xué)改革
在對(duì)全國(guó)現(xiàn)有287所獨(dú)立學(xué)院的專業(yè)調(diào)查中，有近85%的獨(dú)立學(xué)院設(shè)有會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，由此可見(jiàn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)在獨(dú)立學(xué)院中占有十分重要的位置。相對(duì)于一、二本院校來(lái)說(shuō)，獨(dú)立學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生畢業(yè)后主要是到企、事業(yè)單位從事會(huì)計(jì)、出納等工作，而會(huì)計(jì)核算與國(guó)家稅收有著密不可分的聯(lián)系，在進(jìn)行會(huì)計(jì)和出納工作的同時(shí)，還需要進(jìn)行納稅核算和申報(bào)工作。因此，國(guó)家稅收課程在獨(dú)立學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)課程設(shè)置中占有十分重要的地位。但是，從目前獨(dú)立學(xué)院國(guó)家稅收課程的教學(xué)來(lái)看，往往只注重理論教學(xué)，而忽略了實(shí)踐教學(xué)，在培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力方面尚需加以改進(jìn)。因此，實(shí)施國(guó)家稅收課程教學(xué)改革，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)課程教學(xué)，提高學(xué)生的實(shí)踐能力具有十分重要的意義。
一、國(guó)家稅收課程的重要性
稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，隨著我國(guó)稅制改革的進(jìn)一步完善和國(guó)家對(duì)征稅管理的越來(lái)越嚴(yán)格，社會(huì)對(duì)涉稅類人才的需求越來(lái)越迫切，國(guó)家稅收課程在會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)課程設(shè)置中占有越來(lái)越重要的地位。一方面，作為企業(yè)會(huì)計(jì)人員，在做好會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，還要做好企業(yè)納稅的計(jì)算和申報(bào)工作；另一方面，在不違反國(guó)家法律法規(guī)的前提下，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身情況，做好納稅籌劃，通過(guò)合理計(jì)劃和安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，隨著我國(guó)稅務(wù)中介體系的不斷完善，社會(huì)將需要大量的注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展納稅咨詢、納稅籌劃和稅務(wù)代理工作。因此，對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生來(lái)說(shuō)，學(xué)好國(guó)家稅收課程將是其從事會(huì)計(jì)工作的前提之一，也能為其今后的職業(yè)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。國(guó)家稅收課程的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬﹪�(guó)家稅收課程是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生進(jìn)行涉稅處理的基礎(chǔ)課程。會(huì)計(jì)和稅收存在著密切的聯(lián)系，會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生將來(lái)從事會(huì)計(jì)工作后，除了進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等工作外，還需要計(jì)算企業(yè)各稅種的應(yīng)納稅額、納稅申報(bào)以及進(jìn)行涉稅的會(huì)計(jì)處理和納稅籌劃，這些工作都離不開(kāi)國(guó)家稅收課程的基礎(chǔ)知識(shí)。
（二）國(guó)家稅收課程是本文由畢業(yè)論文網(wǎng)http://www.78375555.com收集整理會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生理解會(huì)計(jì)核算和處理的基礎(chǔ)。由于大多數(shù)會(huì)計(jì)核算和處理均與國(guó)家稅收存在著聯(lián)系，作為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生來(lái)說(shuō)，必須在理解掌握國(guó)家稅收課程內(nèi)容的基礎(chǔ)上，才能更好地理解會(huì)計(jì)核算和處理的本質(zhì)。特別是涉及到會(huì)計(jì)處理和稅收處理不一致的會(huì)計(jì)核算時(shí)，如企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和所得稅會(huì)計(jì)的處理，更是需要在全面深刻理解國(guó)家稅收規(guī)定的基礎(chǔ)上，才能正確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額和進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
�。ㄈ﹪�(guó)家稅收課程是培養(yǎng)學(xué)生綜合素質(zhì)，提高學(xué)生就業(yè)能力的重要課程之一�，F(xiàn)代企業(yè)對(duì)人才的要求呈現(xiàn)出一專多能的趨勢(shì)，往往要求應(yīng)聘人員在具備一項(xiàng)專業(yè)技能的基礎(chǔ)上，同時(shí)也能夠掌握與專業(yè)相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)。涉稅人才雖然作為一種專門人才的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，但由于會(huì)計(jì)和稅收存在著密不可分的聯(lián)系，作為會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生必須對(duì)稅收的內(nèi)容加以了解和掌握。
二、國(guó)家稅收課程教學(xué)存在的問(wèn)題
通過(guò)對(duì)近二十所獨(dú)立學(xué)院國(guó)家稅收課程教學(xué)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，筆者發(fā)現(xiàn)當(dāng)前獨(dú)立學(xué)院國(guó)家稅收課程的教學(xué)主要存在以下問(wèn)題：
�。ㄒ唬┙滩倪^(guò)時(shí)，內(nèi)容滯后。由于我國(guó)正處于稅制改革的關(guān)鍵時(shí)期，特別是我國(guó)近年來(lái)陸續(xù)開(kāi)展的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅、資源稅以及房產(chǎn)稅的改革，導(dǎo)致國(guó)家稅收課程的內(nèi)容一直處于變化之中。從目前各獨(dú)立學(xué)院所運(yùn)用的國(guó)家稅收課程教材來(lái)看，大部分教材無(wú)法跟上國(guó)家稅法的更新步伐，導(dǎo)致國(guó)家稅收課程的教材存在內(nèi)容滯后的現(xiàn)象，一些最新的稅收政策并沒(méi)有在教材中加以反映，以致學(xué)生所學(xué)的稅法知識(shí)與國(guó)家稅收政策存在一定程度的脫節(jié)現(xiàn)象。
�。ǘ┙虒W(xué)方法和考核方式單一。在教學(xué)方法上，目前國(guó)家稅收課程以課程講授為主，主要由授課教師講解各稅種的相關(guān)規(guī)定以及計(jì)算方法，雖然有很多獨(dú)立學(xué)院已經(jīng)采用了多媒體教學(xué)方法，但其與傳統(tǒng)的講授方法沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別，無(wú)非是將黑板變成了多媒體。在考核方式上，目前獨(dú)立學(xué)院主要以傳統(tǒng)的理論考試為主，采用平時(shí)成績(jī)結(jié)合期末考試成績(jī)的方法給予學(xué)生最后一個(gè)總評(píng)成績(jī)，考試的內(nèi)容則以各稅種的相關(guān)規(guī)定和計(jì)算為主，通過(guò)單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇、判斷和計(jì)算等題型加以考核，缺乏對(duì)學(xué)生涉稅事項(xiàng)的實(shí)踐能力考核。
�。ㄈ┤狈哂袑�(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的教師，學(xué)生學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性不高。隨著國(guó)家對(duì)稅收征管越來(lái)越嚴(yán)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)改變傳統(tǒng)的報(bào)稅和納稅方法，實(shí)行發(fā)票開(kāi)具稅控管理和網(wǎng)上報(bào)稅，這就要求學(xué)生在學(xué)習(xí)國(guó)家稅收課程的同時(shí)，不僅要掌握各稅種的相關(guān)規(guī)定以及計(jì)算方法，還應(yīng)掌握如何通過(guò)稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票、通過(guò)納稅申報(bào)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和各種稅的申報(bào)納稅等實(shí)踐知識(shí)。但是，獨(dú)立學(xué)院許多講授國(guó)家稅收課程的教師都是研究生畢業(yè)后直接從事教學(xué)工作，缺乏實(shí)際的納稅申報(bào)和繳納實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在課程的講授過(guò)程中，懂得理論知識(shí)的講解，無(wú)法解答學(xué)生有關(guān)稅務(wù)實(shí)際問(wèn)題，使得課堂教學(xué)顯得枯燥無(wú)味，學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性也不高。
�。ㄋ模┳⒅囟惙ㄖR(shí)的講解，缺乏涉稅會(huì)計(jì)核算講解。目前，各獨(dú)立學(xué)院在講授國(guó)家稅收課程時(shí)，一般以各稅種的相關(guān)規(guī)定和計(jì)算方法為主，對(duì)涉稅會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容一般不會(huì)講解。雖然部分獨(dú)立學(xué)院在國(guó)家稅收課程之后，會(huì)開(kāi)設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的課程，但由于兩門課程重復(fù)的內(nèi)容太多，如果兩門課開(kāi)設(shè)間隔時(shí)間太短，學(xué)生在學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)會(huì)不認(rèn)真，如果兩門課
開(kāi)設(shè)間隔時(shí)間太長(zhǎng)，學(xué)生可能已經(jīng)將國(guó)家稅收課程的知識(shí)遺忘，無(wú)法將兩門課程有機(jī)的銜接起來(lái)。
�。ㄎ澹┳⒅囟惙ɡ碚撝R(shí)講解，缺乏實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容。獨(dú)立學(xué)院在講授國(guó)家稅收課程時(shí)，一般都比較注重各稅種相關(guān)理論知識(shí)的講解，但對(duì)如何通過(guò)稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票和報(bào)稅等實(shí)踐知識(shí)則很少涉及。即使有些獨(dú)立學(xué)院在課后要求學(xué)生到企業(yè)進(jìn)行見(jiàn)習(xí)，了解企業(yè)的納稅申報(bào)過(guò)程，但由于企業(yè)不愿意接收學(xué)生見(jiàn)習(xí)，學(xué)校也缺乏行之有效的考核方法，最后學(xué)生往往都是通過(guò)抄襲見(jiàn)習(xí)報(bào)告來(lái)完成，使得企業(yè)見(jiàn)習(xí)流于形式，并沒(méi)有真正達(dá)到實(shí)踐教學(xué)的效果，學(xué)生畢業(yè)后到企業(yè)工作，一旦需要從事涉稅實(shí)踐工作往往無(wú)所適從。
三、改革措施
（一）及時(shí)更新教學(xué)內(nèi)容。由于國(guó)家稅收政策經(jīng)常變化，而教材的出版具有一定的滯后性，因此，國(guó)家稅收課程的教材或多或少具有一定過(guò)時(shí)性。在此情況下，作為講授國(guó)家稅收課程的教師應(yīng)結(jié)合最新國(guó)家稅收政策，及時(shí)更新教學(xué)內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，在講授書本知識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)向?qū)W生講解當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的一些稅收熱點(diǎn)問(wèn)題，比如當(dāng)前我國(guó)正在實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅和房產(chǎn)稅改革等問(wèn)題，以提高學(xué)生學(xué)習(xí)國(guó)家稅收課程的積極性和主動(dòng)性。另外，應(yīng)改變以往只注重稅法理論知識(shí)講解，而忽略涉稅會(huì)計(jì)核算講解的現(xiàn)狀，將國(guó)家稅收理論知識(shí)與涉稅會(huì)計(jì)核算相結(jié)合，以使學(xué)生在掌握國(guó)家稅收政策和計(jì)算方法的同時(shí)，進(jìn)一步掌握涉稅會(huì)計(jì)核算的處理。
�。ǘ┘訌�(qiáng)國(guó)家稅收課程實(shí)踐教學(xué)。傳統(tǒng)的國(guó)家稅收課程教學(xué)一般只注重稅法理論知識(shí)的講解，對(duì)稅收實(shí)踐知識(shí)涉及較少，而獨(dú)立學(xué)院是以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為主的本科院校，如果缺乏對(duì)稅收實(shí)踐知識(shí)的培養(yǎng)則與獨(dú)立學(xué)院的人才培養(yǎng)目標(biāo)不符。加強(qiáng)國(guó)家稅收課程實(shí)踐教學(xué)，可以模擬仿真的教學(xué)環(huán)境，購(gòu)買仿真報(bào)稅軟件，建立仿真模擬報(bào)稅實(shí)訓(xùn)室，讓學(xué)生充分掌握從稅務(wù)登記、發(fā)票管理、網(wǎng)上納稅申報(bào)到各種涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理以及報(bào)表編制的全過(guò)程。同時(shí)，還可與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)建立學(xué)生定點(diǎn)見(jiàn)習(xí)基地，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)掌握國(guó)家稅收課程理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，到稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)實(shí)際了解涉稅相關(guān)實(shí)踐環(huán)節(jié)。
�。ㄈ┨岣邘熧Y隊(duì)伍實(shí)踐教學(xué)能力。師資隊(duì)伍的素質(zhì)對(duì)課程教學(xué)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，要講授好國(guó)家稅收這門課程，除了要求教師具有較強(qiáng)的理論知識(shí)外，還要有相當(dāng)?shù)纳娑悓?shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，建立一支“雙師型”師資隊(duì)伍對(duì)于獨(dú)立學(xué)院來(lái)說(shuō)是非常重要的。在提高師資隊(duì)伍實(shí)踐教學(xué)能力上，一方面，獨(dú)立學(xué)院可以引進(jìn)長(zhǎng)期在企業(yè)和注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅實(shí)踐工作且理論知識(shí)扎實(shí)的人才到學(xué)院從事國(guó)家稅收課程的教學(xué)工作，另一方面，學(xué)院應(yīng)當(dāng)定期選派教師到企業(yè)和注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅實(shí)踐工作，以提高教師在國(guó)家稅收課程實(shí)踐教學(xué)方面的能力。
（四）改革考試內(nèi)容和考試形式。為了充分考查學(xué)生的理論知識(shí)和實(shí)踐能力，應(yīng)當(dāng)改變以往純理論試卷考試的形式，在考查學(xué)生對(duì)各稅種理論知識(shí)和計(jì)算方法掌握的基礎(chǔ)上，適當(dāng)加強(qiáng)對(duì)學(xué)生稅務(wù)登記、發(fā)票開(kāi)具、網(wǎng)上報(bào)稅和納稅等實(shí)踐知識(shí)的考查，全面考察學(xué)生對(duì)稅法知識(shí)的掌握程度和涉稅事項(xiàng)的處理能力。
四、結(jié)語(yǔ)
對(duì)獨(dú)立學(xué)院國(guó)家稅收課程進(jìn)行有針對(duì)性的教學(xué)改革，可以更好地理論聯(lián)系實(shí)際，加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，在鞏固、深化學(xué)生對(duì)課程理論知識(shí)掌握的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力，提高學(xué)生的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)學(xué)生在人才市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，為今后從事涉稅相關(guān)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
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