淺談企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題及對策
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[摘 要] 一個企業(yè)想要在當下國際化浪潮中保持一定先進性，那么內(nèi)部審計工作一定是企業(yè)不可或缺的重要組成部分。近幾年，隨著我國對內(nèi)審工作的不斷重視，取得了一定的成效，但是想要讓內(nèi)審真正挑起企業(yè)的大梁仍然是任重而道遠的。文章從內(nèi)部審計在我國企業(yè)中的作用與現(xiàn)狀、當下企業(yè)在內(nèi)審工作中仍然存在的問題，借鑒美國企業(yè)在內(nèi)部審計方面的做法以及從企業(yè)內(nèi)部情況和外部情況調(diào)控雙管齊下的角度對于完善企業(yè)內(nèi)部審計提出幾點對策，從四個角度對企業(yè)內(nèi)審工作進行簡要的分析，并聯(lián)系LX民營企業(yè)在內(nèi)審中的實際發(fā)展狀況，提出個人的一些觀點和看法。 [關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；外部環(huán)境；調(diào)控；對策 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 21. 007 [中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）21- 0019- 03 本文由wwW. zgazxxw.com提供，畢業(yè)論文 網(wǎng)專業(yè)代寫教育教學論文和畢業(yè)論文以及發(fā)表論文服務，歡迎光臨zgazxxw.com 0 前 言 自1978年我國實行改革開放以來，為了滿足社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的要求，我國于1984年成立了政府內(nèi)部審計機構(gòu)。時至今日，隨著我國經(jīng)濟的穩(wěn)步提升，內(nèi)審工作也發(fā)生了翻天覆地的轉(zhuǎn)變。不僅政府統(tǒng)一設(shè)立內(nèi)審部門，符合規(guī)定的各個企業(yè)也需要按照要求設(shè)立企業(yè)內(nèi)部的審計部門。雖然我國的內(nèi)審工作較之起步初期有著翻天覆地的進展，但是相比其他一些發(fā)達國家，還存在著一些不足之處。尤其是當下，國際經(jīng)濟浪潮日益猛烈，我國也正處于劇烈的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，內(nèi)部審計工作也應該順應潮流，向著國際化發(fā)展方向不斷努力。要想讓企業(yè)進一步提升自身的競爭力，不被經(jīng)濟浪潮所左右，提高企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審工作效率迫在眉睫。企業(yè)也該積極尋求自身不足，做好分析研究，進行完善與改良。 1 內(nèi)部審計在我國企業(yè)中的現(xiàn)狀及作用 1.1 內(nèi)部審計在我國企業(yè)中的近況 隨著我國對“簡政放權(quán)”的不斷提倡，我國逐步開始了向市場化高程度轉(zhuǎn)化。作為市場的重要主體之一，企業(yè)也亟需建立起一種符合自身經(jīng)營特點的機制來適應市場需求。而內(nèi)部審計之父勞倫斯·索耶也曾指出：內(nèi)審工作可以對企業(yè)的各類經(jīng)營業(yè)務和企業(yè)控制進行單獨的評價，并以此來判斷是不是適合企業(yè)自身的規(guī)定及尺度，是不是有效和經(jīng)濟地利用了資本，是不是能夠達成企業(yè)最后的計劃成效。因此，在這類情況下，內(nèi)部審計的作用尤為重要。 1.2 內(nèi)部審計在我國企業(yè)中的作用 1.2.1 內(nèi)部審計是企業(yè)中的“監(jiān)視器” 一項業(yè)務，必須有執(zhí)行者才能完成，也需要監(jiān)督者來對其功效進行查驗，對其行為進行規(guī)范。內(nèi)審工作在一個單位中就是充當著如此的角色。企業(yè)的內(nèi)審工作通過對企業(yè)事項的監(jiān)督、控制，從而保證了企業(yè)各項工作有條不紊地進行，保障了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，使得企業(yè)達到預期的效果。 1.2.2 內(nèi)部審計是企業(yè)各項工作的“調(diào)控者” 企業(yè)在處理問題時，會面臨不同部門之間的不同問題，也可能會面臨意見分歧。比如，一項投資業(yè)務，企業(yè)的經(jīng)營管理者會希望實現(xiàn)利益最大化來維護自身利益，但是企業(yè)的財會工作人員會更多地關(guān)注該項投資中可能存在的風險并要盡量規(guī)避這些風險。這時就需要企業(yè)的內(nèi)審部門來進行統(tǒng)一的調(diào)控，將各個部門有機地結(jié)合起來，并要做到同時關(guān)注不同部門的不同需求，做好企業(yè)的“調(diào)控者”。 1.2.3 內(nèi)部審計是評價企業(yè)成效的“標尺” 企業(yè)內(nèi)審部門在對企業(yè)內(nèi)部事項進行監(jiān)督之后，自然就會生成一個評判結(jié)果。長期以往，內(nèi)審部門就被當做企業(yè)評價自身成效的標尺。當然，在這一過程中，每個企業(yè)都會根據(jù)自身的實際情況，總結(jié)出一套適合自己的評價標準。因為這個“標尺”，必須是以企業(yè)自身的實際經(jīng)濟業(yè)務、預算管理、內(nèi)部控制情況及年終財務報表等多個方面為基礎(chǔ)的。只有這樣才能保證這個“標尺”的公允性。 2 企業(yè)在內(nèi)審工作中存在的問題 了解了內(nèi)部審計在我國的現(xiàn)狀以及在企業(yè)中的重要作用，接下來的重點就應該關(guān)注在這一過程中還存在著哪些問題。下面就對主要的幾點問題進行逐一詳細的闡述。 2.1 內(nèi)部審計角色定位無法適應當下企業(yè)制度 企業(yè)內(nèi)部審計職能有二：一是站在國家的角度上，維護國家合法權(quán)益，避免國家財產(chǎn)收益受到損失；二是站在企業(yè)角度上，對企業(yè)有效經(jīng)營期內(nèi)的一切活動以及其下屬分管的各個經(jīng)營業(yè)務進行監(jiān)督。從其職能上來看，它的作用無論是對于國家還是對于企業(yè)都是大有裨益的。但是也正是由于其“一身兼兩職”的特點才導致了企業(yè)內(nèi)審無法很好地發(fā)揮其作用。國家要求企業(yè)在有關(guān)政府對該項工作的干預下，采取行政手段和法律手段雙管齊下設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審計部門。企業(yè)的經(jīng)營者則視內(nèi)審部門為國家在本企業(yè)安裝的“監(jiān)視器”，對企業(yè)內(nèi)審從思想源頭上就沒有加以重視。甚至個別企業(yè)迫于多方壓力之下設(shè)立了企業(yè)內(nèi)部審計部門，但對其從業(yè)人員素質(zhì)要求、工作性質(zhì)規(guī)范、會計信息更新等方面要求不嚴格，內(nèi)審部門的設(shè)立也只是流于形式。 2.2 部分企業(yè)沒有落實審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定 我國審計署就內(nèi)部審計的相關(guān)工作做出了明確的規(guī)定，雖然規(guī)定非常全面，但是在部分企業(yè)的實際工作中，內(nèi)審工作人員仍然將工作重點放在財會工作的事后審計。即：會計人員票據(jù)處理，分錄業(yè)務處理，固定資產(chǎn)審核等這些日常業(yè)務處理方面，其工作的主要目標仍然是查錯防弊，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計的功效。內(nèi)部審計不僅應該做事后審計，更應該對事前做好評估，為企業(yè)決策做好前期工作。充分參與到企業(yè)管理工作中來，對企業(yè)內(nèi)控做好監(jiān)管者，發(fā)現(xiàn)在管理中的漏洞以及投資籌資決策中存在的潛在風險。 2.3 內(nèi)部審計獨立性差、可操作性差 眾所周知，內(nèi)部審計應該作為一個獨立部門，這樣利于審計結(jié)果更具有說服力和公允性。但目前，我國的企業(yè)中卻普遍存在著內(nèi)審工作獨立性不強的情況。一方面是因為企業(yè)對于內(nèi)審的重視程度不高，另一方面內(nèi)審的工作人員經(jīng)常會受到很多條件的束縛。比如：內(nèi)審人員的工資均是由企業(yè)來負擔，由于受到單位內(nèi)部的利益牽扯或者由于領(lǐng)導等各方面人際關(guān)系的干預與制約往往無法以一種客觀的視角來全面地對單位內(nèi)部事務開展工作。我國雖然也有對于內(nèi)部審計的行為規(guī)范規(guī)定，但是卻出現(xiàn)了操作性不強的弊端。尤其是當下我國的企業(yè)內(nèi)審與國際接軌的情況下，完善相關(guān)的法律法規(guī)就顯得尤為重要。 2.4 內(nèi)審部門人員從業(yè)素質(zhì)差 單位的會計人員在上崗時需要具備會計從業(yè)資格證，但是內(nèi)審部門的工作人員多數(shù)是從財務部門中調(diào)離出來的一部分人，他們對于審計的了解并不多，更別說是具備審計專業(yè)素養(yǎng)的人才了。他們更多地只是服從企業(yè)人事部門的統(tǒng)一調(diào)配，這也是造成企業(yè)內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高的主要原因。并且內(nèi)部審計人員應該領(lǐng)會和熟悉不止財務會計，還應當兼具審計、企業(yè)管理、統(tǒng)計學、風險評估等相干各方面的常識。而目前多數(shù)人員只能掌握其中一項技能，能都全面了解上述多種技能的審計人員則是少之又少，加上企業(yè)的不重視，導致一個企業(yè)當中符合要求的從業(yè)人員更是鳳毛麟角。 3 完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策 我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作目前正面臨著“轉(zhuǎn)型期”階段的重要時期，如何進一步完善該項工作是亟需我們關(guān)注和解決的問題�？蓮囊韵路矫娌扇∮行У膶Σ摺� 3.1 從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，完善內(nèi)審的幾點對策 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是孕育企業(yè)發(fā)展、引領(lǐng)企業(yè)整體形態(tài)導向的直接溫床，也是我們內(nèi)審工作的直接對象。要想對企業(yè)內(nèi)審工作進行改善，就必須從自身的內(nèi)部環(huán)境角度出發(fā)，從根本著手，達到解決問題的目的。 3.1.1 加強對內(nèi)審人員的團隊建設(shè) 首先要選取具備一定從業(yè)素養(yǎng)的人員，堅持以人為本的原則，選擇適當?shù)墓ぷ魅藛T。其次，要做好對內(nèi)審人員的繼續(xù)深造工作。結(jié)合在實際情況中遇到的困難、問題，不斷提升內(nèi)審人員的判斷能力。例如：可以采取讓賬務處理人員與審計工作人員進行角色互換的方式。賬務處理人員通過角色互換，就可以了解審計工作的重點在哪，需要注意的點在哪，這樣能夠有效地減少不必要的工作量，提高工作效率。 3.1.2 提高內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的地位 若要內(nèi)部審計發(fā)揮出其應有的特色作用，除了要對其進行一定的投入外也要在其機構(gòu)設(shè)置上下一定的功夫。目前我國企業(yè)的內(nèi)審部門普遍存在著獨立性較弱的問題，所以只有盡量提高內(nèi)審部門在一個企業(yè)中的地位，增強其存在感，才能保證其獨立性。通常來說，在一個企業(yè)中，一個部門的地位越高，其獲取的數(shù)據(jù)資料準確性越高，受其他部門的干擾影響才越小，與其他部門產(chǎn)生交集的概率也越小，才能不斷提高其獨立性。在這一過程中，也要徹底杜絕以往企業(yè)在設(shè)立內(nèi)審部門時往往是個“擺設(shè)”，一種形同虛設(shè)的狀態(tài)，一定要杜絕以往工作人員身兼數(shù)職的局面——一名工作人員，既是財務工作人員，又是審計工作人員的情況。 3.1.3 加強對內(nèi)部審計結(jié)果的披露 將企業(yè)內(nèi)審結(jié)果進行公示，通過一定形式將結(jié)果進行披露，是內(nèi)審工作應該履行的職責。這個披露應該是全方位的，包括：事前對想要進行審計的內(nèi)容進行披露；事中對審計過程發(fā)現(xiàn)的疑點部分及時披露；事后對最終結(jié)果出具的成果報告進行披露。通過對審計過程的全方位披露，有三方面的優(yōu)勢：第一，可以完善企業(yè)財務部分的工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)審工作中的不足并便于日后的不斷改進；第二，便于接受廣大工作人員的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題；第三，對審計結(jié)果的及時公示，也能夠引起企業(yè)管理人員的重視，及時傳遞企業(yè)內(nèi)部的一手信息，我們都知道財務信息的時效性是非常重要的。 3.1.4 逐步轉(zhuǎn)移工作重心，擴大內(nèi)部審計職能 目前，我國的內(nèi)審工作還局限于基礎(chǔ)的糾錯查疑階段，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動進行檢查、控制。這樣單一的功能已經(jīng)無法滿足當下企業(yè)多方向的發(fā)展。面對這樣的情況，首先應該轉(zhuǎn)移工作重心，內(nèi)審工作的最終目的也是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，所以工作重點不應該只是檢查，更應該積極地參與到企業(yè)的管理當中來。逐步做到立足于服務，關(guān)注財務決策之前的風險控制與分析，審核賬務處理過程中的問題，做好后續(xù)的資金流向與收益變化的總結(jié)工作。由傳統(tǒng)的工作一步步向新型的審計工作轉(zhuǎn)變。其次，為了順應工作重心的轉(zhuǎn)移，也應該擴大其職能。應該從原來單一的工作內(nèi)容，漸漸擴大業(yè)務范圍。 3.2 從外部環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的調(diào)控與監(jiān)管 外部環(huán)境雖然不像內(nèi)部環(huán)境能夠第一時間了解企業(yè)動態(tài)與狀況，但是其具備的調(diào)控作用仍然是我們不可忽視的。所以想要從根本上改善內(nèi)部審計的環(huán)境，不僅要從企業(yè)自身的角度積極改進，也要從外部環(huán)境下手，對企業(yè)的內(nèi)審起到一定約束作用，并進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)控。建議從以下幾個方面來改進： 3.2.1 繼續(xù)完善立法 通過對美國內(nèi)部審計的研究，我們可以借鑒到立法對于內(nèi)審工作的重要意義。雖然我國已經(jīng)有相關(guān)方面的法律法規(guī)，但是不妨根據(jù)我國目前內(nèi)審工作的實際情況以及存在的問題，發(fā)布更為詳盡、針對性更強的法律條款。通過法律的約束性，來對企業(yè)的內(nèi)審工作進行進一步的規(guī)范。通過立法，也能夠讓我國的內(nèi)審工作步入一個新的階段，更上一層樓。 3.2.2 國家審計委員會應對企業(yè)內(nèi)審部門進行統(tǒng)一管理 我國的審計委員會應該在這個工作中充分發(fā)揮作用，給予大力支持。首先，對于一些我國法律中規(guī)定要求的事項向企業(yè)進行詳細的講解，在這一過程中不妨開設(shè)一個專門的咨詢機構(gòu)，為單位內(nèi)審工作人員提供培訓，遇到相應問題也可以給予快速權(quán)威的解讀。其次，我國委員會應對企業(yè)的內(nèi)審部門進行統(tǒng)一管理，形成定期檢查和不定期檢查的工作機制，以此來規(guī)范企業(yè)內(nèi)審的工作。 3.2.3 從國家角度不斷推進審計的信息化建設(shè) 會計記賬處理從原來的手工成功轉(zhuǎn)型至會計電算化，審計工作也一樣。通過審計電子化的不斷推進，也完全能夠起到大大提高審計效率與準確程度的效果。當然應該看到，單憑企業(yè)的一己之力是很難實現(xiàn)審計信息化的。這個時候就需要外部環(huán)境共同努力來引領(lǐng)這項工作的進一步推進。國家應該以實現(xiàn)審計信息化為目標，繼續(xù)研究相關(guān)專業(yè)的電子軟件，強化內(nèi)審工作信息化的推廣。每個企業(yè)也應該做好本企業(yè)的系統(tǒng)維護與升級工作，積極配合審計信息化的目標。 4 結(jié) 語 內(nèi)部審計工作的嚴謹性與否將會直接映射至企業(yè)的收益與發(fā)展。在我國當下提倡“簡政放權(quán)”，市場化日益明顯的今天，企業(yè)更應該重視起內(nèi)部審計工作，進一步提高本企業(yè)的競爭力。雖然內(nèi)部審計工作中還存在著一些缺陷與不足，但通 本文由wwW. zgazxxw.com提供，畢業(yè)論文 網(wǎng)專業(yè)代寫教育教學論文和畢業(yè)論文以及發(fā)表論文服務，歡迎光臨zgazxxw.com過對企業(yè)內(nèi)部審計的不斷重視，采取一系列的改革措施，一定會讓我國的企業(yè)內(nèi)審工作有一個質(zhì)的飛躍。 主要參考文獻 [1]滕麗.完善現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的探討[J].經(jīng)濟師，2014（11）：122. 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